Штраф о непредоставлении сведений по ндфл. Штраф о непредоставлении сведений по ндфл Штраф за неверно сданный отчет 2 ндфл
Если налоговый агент несвоевременно представил в налоговый орган cправку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ , то он может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 200 руб. за каждый неподанный им документ.
Кроме того, нарушение требований законодательства о представлении налоговыми агентами справок о доходах физических лиц, которым были выплачены доходы, влечет административную ответственность по ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Так, в соответствии с этой статьей административными правонарушениями являются:
- непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
- отказ от представления документов в налоговые органы;
- неполное либо искаженное представление данных.
Мерой административной ответственности является штраф, который установлен для налоговых агентов в следующих размерах:
- для гражданина — от 100 до 300 руб.;
- для должностного лица организации — от 300 до 500 руб.
Внимание! С отчетности за 2018 год введена новая форма справки 2-НДФЛ. Теперь она оформляется на двух бланках: первый — для налоговой, второй — для выдачи работникам. Ознакомиться с обновленными формулярами и алгоритмом их заполнения можно .
Привлечение к ответственности за ошибку в справке
Ответственность за подачу справки с искаженными данными наступает по п. 1 ст. 126.1 НК РФ, предусматривающей уплату штрафа в сумме 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями. Эта ответственность не применяется, если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку и исправил ее путем подачи уточненных сведений до того, как искажение было выявлено проверяющими (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
За какие ошибки в 2-НДФЛ штрафовать налоговики не вправе, узнайте .
Справка 2-НДФЛ не является декларацией
Поскольку справка о доходах не является налоговой декларацией, за ее непредставление не может быть применена ответственность по ст. 119 НК РФ .
По аналогичной причине из-за непредставления 2-НДФЛ не могут приостанавливаться операции налогоплательщика по счетам в банке (gостановления ФАС Московского округа от 10.01.2008 № КА-А40/12282-07, от 14.02.2008 № КА-А40/235-08).
Итоги
За непредставление справки 2-НДФЛ налогового агента накажут на 200 руб. за каждый неподанный документ. Если же налоговики найдут ошибку в представленном формуляре, налогового агента ожидает штраф в размере 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями.
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается достаточно элементарно – налог на прибыли с телесных лиц. То есть из справки, оформленной по форме 2-НДФЛ, возможно признать всю информацию о доходах определенного физиологического лица. Типовая справка в обязательном порядке обязана держать надлежащие сегменты:
- совершенную информацию о работодателе, являющимся налоговым агентом (все реквизиты, официальное наименование);
- все данные касательно сотрудника (фамилия, имя и отчество, а еще другие данные, нужные для отчетности);
- заработок, облагаемый ставкой, размер которой оформляет 13% (подоходный налог);
- разного семейства вычеты, маркируемые подходящим цифровым кодом; вся сумма получаемых телесным лицом прибылей, на которые оформляет справка.
Кто сдает
Сдают справку аналогичного семейства в налоговые службы по пространству регистрации все организации, не зависимо от формы принадлежности и обликов работы, выплачивающие заработную оплату наемным сотрудникам.
Еще под воздействие закона, обязывающего облагать налогом прибыли телесных лиц, подпадают личные коммерсанты. Автономно от такого, какое численность сотрудников нанято и в каком объеме выплачивается заработная оплата. Должны отчитываться о начисленном или же удержанном НДФЛ:
- все организации, являющиеся резидентами Русской Федерации;
- нотариусы, основные собственную практику личным образом;
- юристы, основавшие собственные личные адвокатские кабинеты;
- разного семейства зарубежные отряда больших фирм, в случае если какой-нибудь плательщик налога на прибыли телесных лиц получил от их выгоды по всякой форме.
Под воздействие подпадают зарубежные фирмы автономно от такого, считаются ли они неизменными представительствами, или же нет.
ВНИМАНИЕ! В случае если же зарубежные фирмы имеют статус обособленных отрядов, то справки 2-НДФЛ сервируются в ИФНС по пространству их фактического распоряжения.
Не потребуется давать сведения по телесным лицам, получающим заработную оплату от налоговых агентов, в надлежащих случаях:
- Выплаты исполняются сотрудникам, обязанным автономно уплачивать налог на прибыли телесных лиц (нотариусы, юристы – сообразно согласно ст. №227 НК РФ).
- Физическим лицом были получены прибыли, не облагаемые практически никаким налогом (перечислены в ст. №217 НК РФ).
- Во всех других случаях наниматель должен давать справку 2-НДФЛ в поставленный законодательством срок. По другому к нему станут, использованы штрафные наказания сообразно подходящим заметкам КоАП.
Сроки сдачи
В согласовании с Налоговым кодексом России, а вернее п.п. 5 п. 1 ст. №21, организации должны давать в налоговую службу справку в поставленной форме не позже 90 дней по завершении года, за который нужно отчитаться.
Довольно принципиально припоминать о том, собственно что разного семейства платные фирмы, использующие УСН и выплачивающие ЕНВД еще в неотъемлемом порядке обязаны отчитываться в поставленной форме.
Сроки сдачи 2-НДФЛ отличаются в зависимости от такого, с какой целью это делается:
Налоговая декларация (по форме 2-НДФЛ) сервируется в надлежащие органы не позднее 1 апреля такого года, который идет по стопам за отчетным (ст. №230 НК РФ).
В случае если в рассматриваемой форме справка сервируется для дизайна минуса по заявлению, то представлять её нужно не позднее 1 апреля.
В случае если вычет нужен в организации, то сдавать в налоговую справку возможно в направление года - довольно получить извещение из налоговой и дать его по пространству работы.
Идет по стопам блюсти сроки сдачи справки в форме 2-НДФЛ. Например непредставление сведений карается достаточно нешуточными штрафами.
Нормативная база
Выплата налога на прибыли телесных лиц исполняется сообразно деятельному законодательству. Наличествует достаточно широкая нормативная основа, она регламентирует величина предоставленного налога. А еще форму отчетности (справку 2-НДФЛ в что числе).
ВАЖНО!Главным документом, являющимся базой для выплаты налога, считается веление Федеральной налоговой службы САЭ-3-04/706 от 13.10.06 г.
Этот приказ всецело соответствует положениям, находящимся там в п. 2 и п. 3 ст. №230 НК РФ. Главные его положения подключаются в себя:
- утвержденную на законодательном уровне форму справки № 2-НДФЛ (образец наличествует в особых приложениях и рекомендациях);
- одобренный формат справки по форме 2-НДФЛ в электрическом облике (основой считается XML);
- рекомендацию налоговым агентам говорить вовремя в налоговые службы о невозможности реализовать удержание налога.
Еще этот приказ откладывает раньше деятельный за номером САЭ-3-04/616 (от 25.11.05 г). Все его положения числятся недействительными.
Обязанность
Сообразно деятельному законодательству, все налоговые агенты, вынужденные представлять справку 2-НДФЛ и воплотить в жизнь другую бухгалтерскую отчетность, несут обязанность сообразно законодательству России.
Налагается валютный штраф, в случае если были обнаружены нарушения надлежащего семейства:
- справки даны не по всем телесным лицам, коим была выплачена заработная плата;
справки по какой-нибудь основанию не были даны решительно.
ВАЖНО! При выявлении нарушений аналогичного семейства, образовавшихся по вине должностного лица, налоговые органы оперируют п. 1 ст. №15.6 КоАП России.
Сообразно данному пункту, с виноватого лица взыскивается штраф. Величина его имеет возможность варьироваться в достаточно широких границах, в зависимости от результатов, а еще других событий, предыдущих нарушению законодательства.
Еще под воздействие предоставленной заметки КоАП подпадают физиологические лица, основные предпринимательскую работа (к ним относятся юрисконсульты и адвокаты).
Впрочем, размер штрафа, накладываемого в данном случае, значимо более. Варьируется он еще в других границах и измеряется сотками руб.
Штраф за несвоевременную сдачу отчетности имеет возможность быть достаточно большим, его выплата имеет возможность крепко грянуть по кармашку. Но значительно больше ненавистным мероприятием будет возникновение в бухгалтерии организации налоговиков для воплощения бухгалтерского аудита. Например, как в первую очередь камеральным проверкам подвергаются проштрафившиеся налоговые агенты.
Не обращая внимания на серьезность и обязательность предоставления справки по форме 2-НДФЛ, она все же не имеет возможность равняться к налоговой декларации.
Как раз в следствие этого по ст. №119 НК РФ налоговые службы заинтересовать налогового агента не сумеют, это станет нарушением деятельного законодательства. Что не наименее, налоговики имеют все шансы заинтересовать к административной ответственности сообразно КоАП.
Сумма штрафа
При несоблюдении сроков подачи справки 2-НДФЛ в налоговые органы предприятие должно выплатить штраф. Величина его уточняется законодательством Российской Федерации – ст. №15.6 КоАП.
Величина штрафа привязан к юридическому статусу лица или же организации, не соблюдающей сроки подачи сведений, важных для налогового контроля за платной работой, получаемыми доходами:
Описание ситуации | Нормативное обоснование |
На людей накладывается штраф, величина которого имеет возможность оформлять необходимую сумму от 100 до 300 руб. | ст. №15.6 п.1 КоАП |
С должностных лиц взыскивается штраф, величина которого оформляет от 300 до 500 руб. | ст. №15.6 п.1 КоАП |
На должностные лица, работающие в органах власти или же районного самоуправления, дипломатичных представительствах, консульствах, налагается штраф в объеме от 500 до 1000 руб | ст. №15.6 п.2 КоАП |
А адвокатов и защитников распространяется воздействие отдельного нормативного акта – штраф для них еще оформляет 500-1000 руб | ст. №15.6 п.1 КоАП |
В судебной практике зачастую появляются факты, когда в непредставлении отчетности по НДФЛ сознается виноватым не штатское или же должностное личность, а налоговый инспектор.
В этом случае налоговики оперируют п. 1 ст. №126 НК РФ С дня просрочки начисляется штраф, размер которого оформляет 200 руб. До 02.11. 10 г. размер такового штрафа была некоторое количество менее – 50 руб./день.
Если налоговый агент несвоевременно представил в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ, при их значительном количестве санкция может составить внушительную сумму. Однако у работодателей есть возможность настоять на снижении размера штрафа. В каких случаях это можно сделать, читайте далее.
Смягчающие обстоятельства
За непредставление формы 2-НДФЛ учреждение может быть привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Величина штрафа – 200 руб. за каждый непредставленный документ, т. е. за каждую справку.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело (п. 4 ст. 112 НК РФ). Они учитываются при наложении санкций в порядке, установленном ст. 114 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ). На это указано также в п. 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999.
Более того, учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Проиллюстрируем на примерах из арбитражной практики, какие обстоятельства суды признают смягчающими ответственность и насколько арбитры снижают размеры штрафов, налагаемых на логовыми инспекциями.
Значительный объем сведений
Инспекция установила, что по состоянию на 10 и 11 апреля организация не представила первичные сведения о доходах физических лиц в количестве 2000 справок. В связи с этим было вынесено решение о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 400 000 руб. (2000 шт. × 200 руб.).
Суд решил, что налоговый орган при назначении штрафа не установил обстоятельства, смягчающие вину работодателя, в то время как они имели место. Прежде всего, это несоразмерность наложенных санкций последствиям правонарушения, а также значительный объем документов.
Организация пояснила, что с помощью программного обеспечения 30 марта загрузила в систему оператора все сведения, сформировав их в пять файлов. При этом она не получила документального отказа в принятии документов ни от оператора, ни от инспекции и была уверена, что направила все необходимые документы в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок. Таким образом, несвоевременная передача сведений по форме 2-НДФЛ была совершена организацией по неосторожности.
Кроме того, инспекция не привела доказательств, что непредставление документов повлекло значимые неблагоприятные экономические последствия для бюджета. Налог в бюджет был уплачен.
Судьи пришли к выводу о несоответствии размера штрафа причиненному вреду и снизили его в 20 раз – до 20 000 руб. (постановление ФАС Московского округа от 31.03.2014 по делу № А40-103842/13).
Небольшой период просрочки
5 апреля учреждение представило в инспекцию 3145 справок. Налоговый орган вынес решение о привлечении налогового агента к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 629 000 руб.
Суд, рассматривая дело по жалобе учреждения, обратил внимание, что оно нарушило срок лишь на 5 дней. При этом объем представляемых документов был настолько велик, что их прием проводился инспекцией в четыре этапа и был завершен только 18 апреля.
Судьи также учли, что учреждение оформило документы надлежащим образом, а их непредставление в срок не повлекло каких-либо значимых экономических последствий для бюджета.
Оценив данные обстоятельства и приняв во внимание несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения, арбитры заключили, что размер штрафа должен быть уменьшен в 20 раз – до 31 450 руб. (постановление ФАС Московского округа от 01.08.2012 по делу № А40-101990/11-107-434).
Отсутствие денег на уплату штрафа
Инспекция по итогам выездной налоговой проверки федерального бюджетного учреждения оштрафовала его по ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок справок 2-НДФЛ на сумму 88 900 руб.
Суд учел в качестве обстоятельств, смягчающих вину налогового агента:
- отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения;
- несоразмерность санкции последствиям правонарушения;
- факт, что непредставление сведений не повлекло за собой сокрытие сумм НДФЛ, поскольку налог в полном объеме был удержан и перечислен в бюджет;
- отсутствие финансового обеспечения на уплату штрафных санкций, специфику деятельности учреждения.
При таких обстоятельствах суд на основании ст. 112, 114 НК РФ и п. 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 снизил размер штрафа до 4000 руб. (постановление ФАС Центрального округа от 21.11.2011 по делу № А35-12974/2010).
Как известно, все налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять в ИФНС по месту регистрации справки по форме 2-НДФЛ. Налоговым периодом в данном случае считается календарный год, и справка предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным, что отражено в ст. 216 НК РФ и в п.2, ст. 230 НК РФ. Если же данная организация выплатила в отчетном периоде доходы своим контрагентам физлицам, и НДФЛ с этих доходов не был удержан, то справку 2-НДФЛ следует предоставить еще раньше, до 1 марта следующего за отчетным периодом года. Об этом говорится в п.5, ст. 226 НК РФ. О доходах и о том факте, что налог с них еще не выплачен, следует уведомлять не только органы ФНС, но и физическое лицо получателя дохода.
Признаки в форме 2-НДФЛ
Предположим, отчитывающаяся по НДФЛ компания выдала в 2018 году, т.е. в отчетном периоде, какой-либо не денежный приз физическому лицу. Удержать налог в этом случае не представляется возможным. Как это отразить в справке 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Нужно не позже 1 марта 2018 года подать в ИФНС и переслать физлицу справку по форме 2-НДФЛ с отмеченным в ней признаком 2. Он означает, что организации налоговому агенту не удалось удержать положенную сумму с плательщика. Если налог удержан, то указывается признак 1.
Штраф за несдачу 2-НДФЛ
В случае несдачи справки 2-НДФЛ в положенный срок, налоговому агенту грозит административная ответственность в виде штрафа в 200 руб. за каждую несданную вовремя справку, о чем говорится в п.1, ст. 126 НК РФ. Если компания не предоставит до 1 марта или до 1 апреля справки на 10 человек, то придется заплатить штраф за несдачу 2-НДФЛ в сумме 2000 руб.
Штраф за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ
В Налоговом Кодексе предусмотрено наказание не только за просрочку, но и за предоставление неверной информации в форме 2-НДФЛ. Штраф в таком случае согласно ст. 126.1 НК РФ составит 500 руб. за каждый некорректно составленный документ. Но ответственности такого рода можно избежать, если вовремя обнаружить и исправить ошибки и неточности. При обнаружении ошибок нужно немедленно предоставить в ИФНС корректирующую форму 2-НДФЛ. Если вы обнаружите ошибки раньше налоговой, то штраф за них начисляться не будет. В данном случае можно ссылаться на п.2, ст. 126.1 Налогового Кодекса. Ошибками, влекущими за собой штраф, при заполнении формы 2-НДФЛ считаются:
Неправильные данные о суммах доходов,
Неправильно подсчитанная сумма НДФЛ,
Ошибки в адресах и прочих контактных данных физлица и самого налогового агента, и пр.
Проблемы могут вызвать также некорректные сокращения, устаревшие названия и сведения, внесенные в справку. Также ФНС уже выпущено несколько разъяснительных писем, в которых отмечается, что штраф за справку 2-НДФЛ могут назначить при внесении неправильного ИНН контрагента-физлица. Например, такая информация есть в Письме налоговой службы БС-3-11/590@ за 16.02.2016. Чтобы избежать штрафных санкций, будьте предельно внимательны при составлении справок 2-НДФЛ и всегда сдавайте их в срок.
Налоговые агенты по НДФЛ, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, обязаны ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года, сдавать в налоговую инспекцию по месту своего учета утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Справка содержит сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу. Сведения эти должны быть актуальными, т. е.
За представление недостоверных сведений в справке налогового агента оштрафуют на сумму 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Какие сведения – недостоверные
Налоговый кодекс РФ не определяет понятие «недостоверные сведения». По мнению ФНС России, выраженному в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, под это понятие подпадают:
- любые заполненные реквизиты формы 2-НДФЛ, не соответствующие действительности;
- любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.);
- арифметические ошибки;
- искажения суммовых показателей;
- иные ошибки, влекущие неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления или неполного исчисления, неперечисления НДФЛ, нарушения прав физических лиц (например, на налоговые вычеты);
- ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).
Актуализация персональных данных
Как видите, безопаснее поддерживать в актуальном состоянии персональные данные физических лиц – получателей дохода. Прежде всего – данные, которые вносятся в поля:
- «Фамилия, имя, отчество»;
- «Серия и номер» (документа, удостоверяющего личность налогоплательщика);
- «Адрес места жительства в Российской Федерации».
На это не раз обращали внимание и Минфин России (письма от 04.08.2015 № 03-04-06/44917, от 07.05.2015 № 03-04-06/26534), и ФНС России (письмо от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@).
Вышеназванные поля должны быть заполнены на основании документа, удостоверяющего личность физического лица, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. В таком случае при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля эти сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.
В комментируем письме налоговая служба в очередной раз напомнила: в целях представления достоверных справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год, прежде чем сдавать справки, налоговым агентам следует:
- проверить актуальность персональных данных работников;
- при необходимости актуализировать их персональные данные.
Заметьте: если у физического лица изменились указанные персональные данные после сдачи справки по форме 2-НДФЛ, то представлять уточненную форму 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица не следует.
Ответственность за ошибку
Минфин России в письме от 21.04.2016 № 03-04-06/23193 разъяснил: квалификация деяний налогового агента, допустившего ошибку зависит от фактических обстоятельств. Вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств, в том числе смягчающих ответственность.
В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС России уточнила: налоговая инспекция должна учитывать наличие смягчающих обстоятельств в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц (п. 1 ст. 112 НК РФ).
Кроме того, налоговый агент может избежать ответственности, если самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый орган обнаружил недостоверные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).