Расчетная ставка. Расчетная ставка НДС
Перечень случаев, при которых допускается использование расчетной ставки налога, является исчерпывающим (определение ВАС РФ от 24.12.2008 № ВАС-15099/08, постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 № КА-А40/8063-08). Заполнение счетов-фактур по расчетным ставкам Счет-фактура при реализации имущества, состоящего на учете предприятия по стоимости, включающей НДС, определен правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Согласно данным правилам:
- в графу 5 вносится межценовая разница с учетом налога;
- в графе 8 отражается расчетная сумма налога (подп. «д», «з» п. 2 правил заполнения);
- графа 7 отражает расчетную ставку, которая применима в данной ситуации, ставка при этом указывается без символа % (т. е. 18/118 и т.
В чем отличие и когда применять ставку ндс 18% и 18%/118%?
К ним относятся, в частности, следующие: — реализация товаров в режиме экспорта, то есть их вывоз за пределы таможенной территории России; — оказание услуг по международной перевозке товаров, которая может осуществляться путем авиаперевозок, автомобильным и железнодорожным транспортом, морскими судами и иными способами. Главное, чтобы пункт назначения находился за пределами Российской Федерации; — услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов; — реализация товаров (работ или услуг) в области космической деятельности; — реализация драгоценных металлов компаниями, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы; — и другие операции.
Для того чтобы при осуществлении вышеуказанных операций применить ставку 0%, налогоплательщик должен представить в налоговые органы определенный перечень документов.
Ндс 0%, 10%, 18%
Формулы для расчета ставок:
- 10 / (100 + 10);
- 18 / (100 + 18).
Случаи применения расчетных ставок НДС Все случаи применения расчетных ставок НДС приведены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Расчетные ставки применяются:
- периодических печатных изданий (исключение составляют издания, имеющие характер рекламы или эротическую направленность);
- литературы, имеющей научную направленность, или издаваемой в образовательных целях;
- товаров, предназначенных для медицинских целей, от отечественных и иностранных производителей;
- фармакологических средств, в том числе препаратов, предназначенных для проведения клинических исследований;
- племенного скота и птицы.
НДС 18% уплачивается налогоплательщиком в бюджет, если его деятельность не попадает в вышеуказанные перечни, где действует пониженная льготная ставка.Операции по ставкам 10% и 18% отображаются в отчетной декларации в разделе 3. Налоговые ставки ндс 18%, 10%, 0%.
Налоговые ставки ндс 18%, 10%, 0%.
Необходимо иметь в виду, что соответствующая продукция облагается НДС по ставке 10% только в том случае, если определенные категории товаров, содержатся в постановлениях Правительства Российской Федерации, конкретизирующих те или иные группы продукции. Например: для применения ставки 10% в отношении лекарственных препаратов необходимо наличие регистрационных удостоверений на конкретные наименования.
Важно
Если регистрационное удостоверение отсутствует или срок его действия истек, применение пониженной ставки недопустимо. Схема расчета НДС при применении налоговой ставки 10% будет аналогична расчету налога по ставке 18%.
Например: магазин, который занимается оптовой продажей детской одежды, заключил договор на реализацию продукции на сумму 100 000 рублей. В этом случае сумма налога составит: Сумма НДС = 100 000 руб. * 10% = 10 000 руб.
Ставка ндс 18% и 10%
Таким образом, общая сумма, предъявленная покупателю в счет-фактуре и товарной накладной, составит 110 000 рублей. Основная ставка 0% Обратим внимание, что Налоговый кодекс устанавливает основания для освобождения от уплаты НДС, определяет категории лиц, не являющихся плательщиками данного налога, а также устанавливает операции, не относящиеся к объектам налогообложения. В этом случае операции по реализации осуществляются с пометкой в документах «Без НДС». Ставка 0% не является налоговой льготой и применяется плательщиками налога при выполнении ряда условий.
В пункте 1 статьи 164 НК РФ указан перечень операций, облагаемых налогом по данной ставке.
Ставка ндс 18/118
Важно иметь в виду, что как правило, большинство газет и журналов включают в себя различные рекламные публикации. Следует учитывать, что если рекламный текст превысит 40% всего содержания печатного издания, тогда журнал или газета будут признаны рекламными изданиями и применение пониженной ставки 10% в данном случае будет неправомерным.
Реализация рекламных периодических печатных изданий облагается НДС по основной ставке 18%. Кроме того, важным нюансом является печатная форма издания. Многие журналы издаются в электронном виде, в этом случае также будет применяться ставка 18%; — медицинские товары (отечественного и зарубежного производства). К ним относятся лекарства и различные медицинские изделия; — реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и т.п.
Чем отличаются ставки ндс 18% и 18/118?
НК РФ (ставка НДС 10, 0%) в формате word Ставка НДС 18% и 10%: как рассчитать? Для того чтобы узнать сумму НДС при реализации товаров или услуг, необходимо определиться с изначальной ставкой налога. Если реализация товара происходит в пределах территории РФ, используется 10% или 18%. Для определения суммы НДС на первоначальную стоимость материалов начисляется налог в требуемом размере. Например, продукция подлежит реализации по цене 100 рублей за единицу. Сумма НДС в размере 18% равна 100 рублей*18% = 18 рублей. Общая стоимость товара, предъявляемая покупателю, рассчитывается как сложение цены без НДС и размера налога, то есть 100 рублей + 18 рублей = 118 рублей. Аналогичен порядок расчета НДС по ставке 10%. При цене 100 рублей сумма налога равна 10 рублям, общая стоимость ― 110 рублей.
Если предполагается отгрузка по ставке 18%, используется расчет исходя из 18/118. Итоговый размер налога равен 150 000 рублей /118*18 = 22 881 рубль.
Ставка НДС 18%: учет и пример расчета Пример. ООО «Ресурс» реализует продукцию в пользу ООО «Схема» на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС 18% равен 36 000 рублей. По условиям поставки ООО «Схема» должно самостоятельно забрать ценности со склада в срок, иначе предусмотрены штрафные выплаты в размере 5 000 рублей. ООО «Схема» не выполнила условий договора, забрав товар позже установленных сроков, в результате чего перечислила штраф в пользу ООО «Ресурс» в размере 5 000 рублей.
Ставка ндс 18 и 18118 в чем разница
Субъекты, применяющие льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) также вправе не начислять налог при продаже. При наличии некоторых обстоятельств (недостаточный размер доходов за предыдущие периоды) организации и предприниматели также могут получить освобождение от уплаты налога. Для перечисленных категорий расчетные ставки по НДС при получении авансов в счет предстоящих отгрузок не применяются. Однако использование льготных режимов не освобождает от обязанностей налоговых агентов по НДС, которые возникают при:
- приобретение ценностей у лиц, не являющихся резидентами РФ;
- при операциях с имуществом, принадлежащим муниципальным властям и органам гос.управления.
Размер расчетной ставки 10/110 или 18/118 отражается в декларации по НДС. Получение денежных средств, на которые требуется начисление налога, должно сопровождаться и составлением документов ― счетов-фактур.
Расчетные ставки 18/118 и 10/110 В отличие от основных ставок, выраженных в процентах, расчетные ставки представляют собой формулы, соответствующие основным ставкам 18% и 10%. Пункт 4 статьи 164 НК РФ регламентирует ситуации, при которых необходимо применение таких ставок.
На практике наиболее распространено использование расчетных ставок при получении авансовых платежей (предварительной оплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Поскольку полученный платеж уже включает в себя сумму налога, то для расчета НДС применяется следующая формула: Сумма НДС = Размер авансового платежа * 18/118 (или 10/110).
Другими словами, расчетные ставки складываются по формулам: 18 / (100 + 18) и 10 / (100 + 10).
Ставка НДС 18% применяется на основании п. 3 ст. 164 НК РФ. Случаи применения ставки НДС 18% Ставка НДС 18% применяется во всех случаях реализации товаров (работ, услуг), которые не относятся к пп.
1, 2, 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поскольку перечень пп. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ является закрытым, подавляющее большинство операций внутри отечественного рынка облагается по ставке 18% НДС. Таким образом, применение ставки НДС 18% определяется отсутствием указанной операции по реализации в перечне обложения по основным ставкам 0 и 10% и расчетным ставкам налога. Формула расчетных ставок НДС Расчетные ставки соответствуют ставкам налогообложения 10% и 18% НДС. Однако рассчитываются они отношением процентной ставки НДС к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на процентную ставку (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Ставка 18/118 НДС предусмотрена для обстоятельств, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ. Кроме ставки 18/118 НДС , которая считается расчетной, в этом качестве рассматривается и другой ее размер - 10/110 НДС. В нашем материале пойдет речь о действующих налоговых ставках, применяемых формулах для исчисления налога, а также о том, в каких обстоятельствах вообще применяются расчетные ставки.
Какие ставки НДС действуют в настоящее время?
В общем количестве ставок, использующихся для исчисления НДС, существует условная градация на расчетные и основные. Последние, в свою очередь, разделены на 3 категории:
Нулевая ставка (0%) - обстоятельства, при которых ее вправе применять налогоплательщики, оговорены нормами п. 1 ст. 164 НК РФ.
10-процентная ставка (10%) – обстоятельства ее использования определены нормами, содержащимися в п. 2 этой же статьи.
18-процентная ставка (18%) - применяется по нормам, содержащимся в п. 3 данной статьи.
Ставка НДС 18% должна быть применена в тех обстоятельствах, когда происходит реализация товаров, работ или услуг, не названных в пп. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ. Так как перечень весьма узок и не может быть расширен, получается, что большинство внутрироссийских операций должно сопровождаться начислением 18-процентного налога.
По каким формулам определяется расчетная ставка?
Расчетную ставку можно определить, используя несложные формулы. С одной стороны, вычислить налог, казалось бы, просто - следует применить налоговые ставки 10% и 18% НДС , исчислив с их помощью процентное отношение.Тем не менее в бухгалтерской практике для определения ставок используются формулы, в которых кроме процентов нужно знать размер налоговой базы. Расчет ведется с помощью элементарной формулы: процентное значение делится на сумму 100 и процентного значения.
В цифрах выглядят эти формулы так:
для 10-процентной ставки: 10 / (100 + 10);
для 18-процентной ставки: 18 / (100 + 18).
Данный порядок не только вытекает из бухгалтерской практики, он еще и утвержден в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Когда используются расчетные ставки?
Приведем обстоятельства, когда описываемые ставки применимы обязательно.
Денежные расчеты
Нормы п. 4 ст. 164 НК РФ определяют перечень обстоятельств, когда описываемые ставки обязательны к применению.
1. Когда налогоплательщик получает деньги в рамках оплаты по сделкам. Перечень таких операций предусмотрен ст. 162 НК РФ.
Здесь есть одна особенность. Суть ее в том, что если поступают суммы в дополнение к выручке, то их тоже придется обложить налогом, причем по аналогичной ставке, что и при основной операции. Например, если основная сумма была обложена 18%, то ко всем денежным дополнениям в рамках одного договора будет применена расчетная ставка 18/118.
2. Расчетные ставки применимы в таких обстоятельствах:
когда получены авансовые платежи по предстоящей реализации товара или передаче прав на имущество.
когда НДС удерживается агентом.
Реализация имущества
Расчетную ставку надо использовать и при продаже движимого и недвижимого имущества. Эта норма содержится в п. 3 ст. 154 НК РФ и имеет нюанс: облагаемое по данному виду ставок имущество должно быть приобретено ранее на стороне. Здесь допускается использование формулы как с 10-процентным налогом, так и с 18-процентным, т. е. возможны ставки 10/110 и 18/118.
Приведем небольшой перечень имущества, входящего в данную категорию:
основные средства, приобретаемые за деньги из бюджетных источников;
имущество, переданное налогоплательщику в дар и учтенное на балансе с учетом того НДС, который внесен в бюджет прежним владельцем.
основные средства, учтенные на балансе по цене с учетом НДС;
легковые авто, а также микроавтобусы, которые используются для служебных поездок и учтены на балансе по стоимости с данным налогом внутри.
Помимо этого, расчетную ставку следует использовать при обложении:
операций, в процессе которых реализуется сельхозпродукция и ее производные, полученные в результате переработки;
купленных у физлиц автомобилей, если такие авто будут в дальнейшем перепроданы;
операций по передаче прав на имущество.
Отметим, что перечень, установленный законодательством, не допускает дополнений, т. е. носит закрытый характер.
Как оформляются счета-фактуры с расчетными ставками?
Реализуя имущество, в стоимость которого входит НДС, налогоплательщик обязан воспользоваться правилами заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом:
в гр. 5 отражается межценовая разница с учетом налога;
в гр. 8 заносится расчетная сумма налога.
Если операция не связана с реализацией имущества, то в гр. 7 прописывается используемая расчетная ставка без значка «%» (т. е. «10/110» и «18/118»).
При произведении расчета налога к выплате необходимо учитывать виды НДС. В зависимости от объекта реализации процент налога может меняться. Налоговая ставка в обязательном порядке прописывается в документе-основании для определения платежа, необходимого к уплате в государственный бюджет. Таким документом является счет-фактура. Ее форма регламентирована законодательством. Налоговая ставка прописывается в документации отдельной строкой. Если в счете-фактуре была допущена ошибка, необходимо выставить корректировочный документ.
В РФ действуют три ставки НДС: 0, 10 и 18%. Рассмотрим в каких случаях по какому проценту будет рассчитываться налоговый платеж.
Когда используется НДС 0%?
Наиболее часто применяется НДС 0% при экспорте и реализации продукции, предназначенной для транзита через Россию. К этому перечню относятся:
- продукция, предназначенная для экспортирования за границы таможенной территории России, а также продукция, перемещаемая под таможенный режим (в свободной зоне);
- оказание услуг или выполнение работ, связанных с продажей продукции, предназначенной для экспорта, а также организация перемещения (сопровождения, погрузки и т.д.) этой продукции, если она ввозится на территорию России или вывозится за границу;
- оказание услуг, связанных с перевозкой пассажиров, а также их багажа (основное условие – расположение пункта отправления или назначения за пределами границ РФ);
- производство работ или выполнение услуг, которые связаны с транспортировкой или перемещением чего-либо через территорию таможни России, а также продукции, помещенной под таможенный режим.
Перечисленные услуги могут осуществляться по внешнеэкономическим договорам с российскими контрагентами, нерезидентами, а также по посредническим соглашениям. При этом не имеет значения вид транспортного средства или способ организации транспортировки.
В отчетной декларации по итогам квартала финансово-хозяйственные движения по ставке 0% отображаются на отдельной странице (раздел 4).
НДС 10 процентов: перечень
Под перечень НДС 10 процентов попадает множество реализуемой продукции. Так, НДС 10% выплачивается в бюджет за операции касательно:
- продовольственной продукции (скота, птицы, мясопродуктов, молокопродуктов, масла, маргарина, соли, сахара, зерна, кормовых смесей, морепродуктов, овощей, детского питания и других товаров);
- продукции, предназначенной для детей (трикотажные изделия, одежда и обувь, спальных принадлежностей и кроватей, колясок, подгузников и других товаров для детей дошкольного возраста);
- продукции, предназначенной для детей школьного возраста (пеналов, пластилина, канцелярских принадлежностей, дневников, тетрадей, альбомов для рисования и черчения и других товаров);
- периодических печатных изданий (исключение составляют издания, имеющие характер рекламы или эротическую направленность);
- литературы, имеющей научную направленность, или издаваемой в образовательных целях;
- товаров, предназначенных для медицинских целей, от отечественных и иностранных производителей;
- фармакологических средств, в том числе препаратов, предназначенных для проведения клинических исследований;
- племенного скота и птицы.
НДС 18% уплачивается налогоплательщиком в бюджет, если его деятельность не попадает в вышеуказанные перечни, где действует пониженная льготная ставка.
Операции по ставкам 10% и 18% отображаются в отчетной декларации в разделе 3. В этом же разделе отображаются расчетные ставки.
мы продаем нашу продукцию в том числе и физ.лицам (оплачивают через банк), в отгрузочных документах проставляем ставку НДС 18/118% или 10/110%.Из ФНС поступили требования пояснить на каком основании в декларации фигурируют данные ставки (раздел 3 строки 030 и 040). Пожалуйста, помогите разобраться правомерно ли мы указывали эти ставки. Если да, как грамотно ответить ФНС. Если нет, то значит надо сдавать уточненки?
Расчетная ставка налога 10/110 применяется в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:
получение денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов, реализация имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС. Расчетная ставка налога 18/118 используется в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся получение денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18 процентов, реализация имущества, облагаемого по ставке 18 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС, и т. д. Если данные условия не выполняется, применяются общие ставки НДС, то есть 10 или 18% в зависимости от вида товара. Если организация неправомерно применяла расчетные ставки, то ей необходимо подать уточненную декларацию по НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Справочники: Ставки НДС в 2013 году
Размер ставки | Расчетная ставка | Объект налогообложения |
10/110* | ||
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% | ||
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% | ||
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10% | ||
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10% | ||
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% | ||
2. Реализация:* | ||
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% | ||
– имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС; | ||
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 10%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) | ||
18/118* | 1. Получение продавцом денежных средств*: | |
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | ||
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | ||
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18% | ||
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18% | ||
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | ||
2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС | ||
3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц | ||
4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места | ||
5. Реализация: | ||
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | ||
– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС | ||
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) | ||
– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи | ||
6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления и казенными учреждениями на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ |
Занижение налоговой базы
Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет*. Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен. Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Это следует из положений пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки*. Об этом сказано в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Например, уточненный налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям, нужно подавать лишь по тем налогоплательщикам, чьи данные в первоначальном расчете были искажены.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Оформление возражения
Возражения по акту налоговой проверки подавайте в письменном виде. К ним можно приложить документы, которые подтверждают обоснованность возражений. Кроме того, подтверждающие документы можно передать в налоговую инспекцию и отдельно от возражений в заранее согласованный срок*. Возражения и документы направляйте в ту инспекцию, сотрудники которой проводили проверку. Об этом говорится в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.
Типового образца для оформления возражений по акту нет, поэтому их можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы в возражениях были перечислены конкретные пункты акта, с которыми организация не согласна, и дано четкое обоснование такой позиции со ссылками на прилагаемые документы. Если точка зрения организации подтверждается письмами Минфина России, налоговой службы или судебной практикой, то будет нелишним сделать ссылку и на них*. Подписать возражения по акту может либо руководитель организации, либо уполномоченное им лицо (например, главный бухгалтер).
Олег Хороший , государственный советник налоговой службы РФ III ранга
НДС ― один из самых собираемых и наиболее значимых налогов на территории РФ. Имея косвенный характер начисления, конечное бремя ложится на покупателей товаров, материалов, оказываемых услуг. Ставка налога зависит от вида продукции, а также вида деятельности субъекта. В статье раскроем, что такое ставка НДС 18% и 10%, в каких случаях она используется, а также приведем пример расчета по ставке НДС 18%.
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость входит в состав федеральных налогов. Признается косвенным. Его итоговый размер, который входит в полную стоимость товара, оплачивает покупатель при приобретении необходимого товара или при получении услуги. Оплаченный покупателем поставщику налог перечисляется в бюджет, чем и пополняет казну государства.
Налогом облагается большая часть товара и услуг. Списки освобожденных ценностей и проводимых работ от налогообложения закреплены на законодательном уровне.
Ставка НДС 18%, 10%, 0%
Действующим российским законодательством применяется несколько ставок налога. Основная из них ― 18%. Рассчитывается в случаях, когда применение иных ставок невозможно.
Применение НДС в размере 10% считается льготным условием и применяется к ограниченной категории товаров, таким как жизненно необходимые продукты питания (молоко, хлеб, мясо, мука, яйца и прочие), детские товары, печатные изделия и прочие.
Ставка НДС 0% используется при пересечении товаров через таможенную территорию России . НДС на товары уплачивается в таких случаях не поставщикам, а непосредственно в бюджет страны поступления.
Ставки налога 10/110 и 18/118 применяются как расчетные в следующих случаях:
- получение суммы в виде страховых выплат, проценты по товарным кредитам, финансовая помощь в результате реализации товаров;
- поступление денежных средств в счет предстоящей отгрузки, поставок;
- передача имущественных прав;
- удержание налога в качестве налогового агента;
- реализация сельхозпродукции, закупленная ранее у физ.лиц;
- продажа приобретенных у физ. лиц (не признанных плательщиками НДС) автомобилей;
- при прочих условиях, закрепленных законодательно.
Ставка НДС 18% и 10%: таблица объектов начисления и плательщиков
Более подробная информация о ставках НДС приведена в таблице ниже.
Ставка налога | Объект начисления | Плательщики |
0% | Товары, пересекаемые границу РФ, услуги по перевозке | Покупатели импортных товаров |
10% | Некоторые виды продуктов питания, детских товаров, медицинских товаров, периодических изданий | Субъекты, занимающиеся реализацией перечисленных товаров |
18% | Прочая продукция и услуги | Налогоплательщики НДС |
18/118 или 10/110 | Расчетная ставка, используется при определении суммы налога к уплате в бюджет | Налогоплательщики НДС, получающие денежные средства авансов и на иных условиях |
Скачать перечень товаров со ставкой НДС 10%, 0%
Ниже представлен весь перечень товаров по налоговому кодексу РФ, у которых ставка НДС 10 и 0%.
Ставка НДС 18% и 10%: как рассчитать?
Для того чтобы узнать сумму НДС при реализации товаров или услуг, необходимо определиться с изначальной ставкой налога. Если реализация товара происходит в пределах территории РФ, используется 10% или 18%. Для определения суммы НДС на первоначальную стоимость материалов начисляется налог в требуемом размере.
Например, продукция подлежит реализации по цене 100 рублей за единицу. Сумма НДС в размере 18% равна 100 рублей*18% = 18 рублей. Общая стоимость товара, предъявляемая покупателю, рассчитывается как сложение цены без НДС и размера налога, то есть 100 рублей + 18 рублей = 118 рублей.
Аналогичен порядок расчета НДС по ставке 10%. При цене 100 рублей сумма налога равна 10 рублям, общая стоимость ― 110 рублей.
Если предусмотрено налогообложение по ставке 0% в случаях пересечения ценностей через границу или при оказании международных перевозок, получателю необходимо самостоятельно исчислить налог и оплатить полученную сумму в бюджет. Начисление НДС происходит исходя из вида продукции по ставке 10% или 18% по вышеуказанным правилам.
Как выделить налог из общей суммы?
При использовании расчетной ставки НДС 10/110 или 18/118 применяется обратный порядок. Если необходимо выделить НДС из поступившей в качестве аванса в счет будущих поставок суммы, определяются со ставкой налога. В случаях, когда отгружаемый товар не входит в список ценностей, по которым применяется льготное налогообложение, используется для расчета ставка 18/118.
При получении суммы аванса в размере 150 000 рублей налогоплательщик должен перечислить НДС с полученных средств в бюджет. Если предполагается отгрузка по ставке 18%, используется расчет исходя из 18/118. Итоговый размер налога равен 150 000 рублей /118*18 = 22 881 рубль.
Ставка НДС 18%: учет и пример расчета
Пример. ООО «Ресурс» реализует продукцию в пользу ООО «Схема» на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС 18% равен 36 000 рублей. По условиям поставки ООО «Схема» должно самостоятельно забрать ценности со склада в срок, иначе предусмотрены штрафные выплаты в размере 5 000 рублей. ООО «Схема» не выполнила условий договора, забрав товар позже установленных сроков, в результате чего перечислила штраф в пользу ООО «Ресурс» в размере 5 000 рублей. В бух.учете ООО «Ресурс» проделанные операции зафиксируются следующими проводками:
- ― ― 236 000 рублей ― отгрузка товара поставщику.
- Дт 90-3 ― ― 36 000 рублей ― начислен налог с отгрузки.
- ― Кт 62 ― 236 000 рублей ― погашена задолженность ООО «Схема» за товар.
- Дт 51 ― ― 3 000 рублей ― перечислена штрафная сумма.
- Дт 76 ― Кт 91-1 ― 3 000 рублей ― отражен прочий доход за счет поступившего штрафа.
- ― Кт 68 ― 458 рублей (3000/118*18) выделен НДС с суммы штрафа.
Таким образом, после проведенных операций в общий размер налога, подлежащего к уплате в бюджет, вошли 458 рублей за счет полученных перечисленных штрафных сумм.
Применение расчетной ставки НДС
Начисление НДС происходит при реализации ценностей на территории РФ. Исключением являются товары и услуги, освобожденные от налогообложения. Субъекты, применяющие льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) также вправе не начислять налог при продаже. При наличии некоторых обстоятельств (недостаточный размер доходов за предыдущие периоды) организации и предприниматели также могут получить освобождение от уплаты налога.
Для перечисленных категорий расчетные ставки по НДС при получении авансов в счет предстоящих отгрузок не применяются. Однако использование льготных режимов не освобождает от обязанностей налоговых агентов по НДС, которые возникают при:
- приобретение ценностей у лиц, не являющихся резидентами РФ;
- при операциях с имуществом, принадлежащим муниципальным властям и органам гос.управления.
Размер расчетной ставки 10/110 или 18/118 отражается в декларации по НДС. Получение денежных средств, на которые требуется начисление налога, должно сопровождаться и составлением документов ― счетов-фактур. В них указываются расчетные ставки 10/110 или 18/118 без указания знака «%».