ค่าปรับสำหรับการไม่ให้ข้อมูลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปรับกรณีไม่แจ้งข้อมูลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โทษกรณียื่นรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ไม่ถูกต้อง
หากตัวแทนภาษีส่งใบรับรองรายได้ของบุคคลในแบบฟอร์ม 2-NDFL ไปยังหน่วยงานภาษีอย่างไม่เหมาะสม เขาอาจต้องรับผิดทางภาษีภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่เขาไม่ได้ส่งมา
นอกจากนี้ การละเมิดข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับตัวแทนภาษีในการส่งใบรับรองรายได้ของบุคคลที่ได้รับการจ่ายรายได้จะนำมาซึ่งความรับผิดในการบริหารภายใต้ศิลปะ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ตามมาตรานี้ ความผิดทางปกครองคือ:
- ความล้มเหลวในการส่งข้อมูล (ส่งข้อมูลล่าช้า) ไปยังหน่วยงานด้านภาษี
- ปฏิเสธที่จะส่งเอกสารไปยังหน่วยงานด้านภาษี
- การนำเสนอข้อมูลไม่สมบูรณ์หรือบิดเบี้ยว
การวัดความรับผิดในการบริหารเป็นค่าปรับซึ่งกำหนดไว้สำหรับตัวแทนภาษีในจำนวนต่อไปนี้:
- สำหรับพลเมือง - จาก 100 ถึง 300 รูเบิล;
- สำหรับเจ้าหน้าที่ขององค์กร - จาก 300 ถึง 500 รูเบิล
ความสนใจ! ในการรายงานสำหรับปี 2018 ได้มีการเปิดตัวใบรับรอง 2-NDFL รูปแบบใหม่ ตอนนี้มันถูกร่างขึ้นในสองรูปแบบ: แบบแรก - สำหรับสำนักงานสรรพากร, แบบที่สอง - สำหรับการออกให้กับพนักงาน คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับแบบฟอร์มที่อัปเดตและอัลกอริทึมในการกรอกได้
รับผิดชอบต่อข้อผิดพลาดในใบรับรอง
ความรับผิดชอบในการส่งใบรับรองที่มีข้อมูลที่บิดเบือนจะอยู่ภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดให้ชำระค่าปรับจำนวน 500 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่มีข้อมูลอันเป็นเท็จ ความรับผิดชอบนี้ใช้ไม่ได้หากตัวแทนภาษีระบุข้อผิดพลาดอย่างอิสระและแก้ไขโดยการส่งข้อมูลที่อัปเดตก่อนที่ผู้ตรวจสอบจะระบุการบิดเบือน (ข้อ 2 ของข้อ 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค้นหาข้อผิดพลาดใน 2-NDFL ที่หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ปรับ
ใบรับรอง 2-NDFL ไม่ใช่การประกาศ
เนื่องจากใบรับรองรายได้ไม่ใช่การคืนภาษีความรับผิดตามมาตรา 119 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ด้วยเหตุผลที่คล้ายกัน เนื่องจากความล้มเหลวในการส่ง 2-NDFL ธุรกรรมของผู้เสียภาษีในบัญชีธนาคารจึงไม่สามารถระงับได้ (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 10 มกราคม 2551 เลขที่ KA-A40/12282-07 ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2551 ที่ KA-A40/235-08)
ผลลัพธ์
หากไม่สามารถส่งใบรับรอง 2-NDFL ตัวแทนภาษีจะถูกปรับ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารที่ยังไม่ได้ส่งแต่ละรายการ หากหน่วยงานภาษีพบข้อผิดพลาดในแบบฟอร์มที่ส่งมา ตัวแทนภาษีจะถูกปรับ 500 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่มีข้อมูลอันเป็นเท็จ
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาย่อมาจากคำย่อที่ค่อนข้างง่าย - ภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดา นั่นคือจากใบรับรองที่ออกในรูปแบบ 2-NDFL คุณสามารถรับรู้ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลทางสรีรวิทยาบางรายได้ ใบรับรองมาตรฐานจะต้องมีส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:
- ข้อมูลครบถ้วนเกี่ยวกับนายจ้างที่เป็นตัวแทนภาษี (รายละเอียดทั้งหมด, ชื่อทางการ)
- ข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับพนักงาน (นามสกุล ชื่อจริง และนามสกุล รวมถึงข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการรายงาน)
- รายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% (ภาษีเงินได้)
- การหักเงินในตระกูลต่าง ๆ โดยมีรหัสดิจิทัลที่เหมาะสมกำกับไว้ จำนวนกำไรทั้งหมดที่ได้รับโดยบุคคลที่วาดใบรับรอง
ใครเช่า.
ทุกองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบความร่วมมือและประเภทของงานที่จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างจะต้องส่งใบรับรองประเภทที่คล้ายกันไปยังบริการภาษีในพื้นที่จดทะเบียน
ผู้ค้าส่วนบุคคลยังอยู่ภายใต้กฎหมายที่บังคับให้เก็บภาษีกำไรของบุคคลอีกด้วย เป็นอิสระจากจำนวนพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างและจำนวนค่าจ้างที่จ่าย ต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายหรือหัก ณ ที่จ่าย:
- ทุกองค์กรที่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
- ทนายความที่ดำเนินการส่วนตัวของตนเอง
- ทนายความผู้ก่อตั้งสำนักงานกฎหมายส่วนบุคคลของตนเอง
- ครอบครัวต่าง ๆ ของการปลดประจำการในต่างประเทศของ บริษัท ขนาดใหญ่ในกรณีที่ผู้จ่ายภาษีเงินได้ของบุคคลใด ๆ ได้รับผลประโยชน์จากพวกเขาในรูปแบบใด ๆ
บริษัทต่างชาติจะได้รับผลกระทบโดยไม่คำนึงว่าจะถือเป็นสำนักงานตัวแทนถาวรหรือไม่ก็ตาม
ความสนใจ! หาก บริษัท ต่างประเทศมีสถานะแยกหน่วยงานออกใบรับรอง 2-NDFL จะถูกให้บริการโดย Federal Tax Service ตามพื้นที่ที่จำหน่ายจริง
ไม่จำเป็นต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่ได้รับค่าจ้างจากตัวแทนภาษีในกรณีที่เหมาะสม:
- มีการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีจากผลกำไรของบุคคลโดยอัตโนมัติ (ทนายความทนายความ - ตามมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- บุคคลได้รับผลกำไรที่ไม่ต้องเสียภาษีใด ๆ ในทางปฏิบัติ (ระบุไว้ในมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด นายจ้างจะต้องจัดเตรียมใบรับรอง 2-NDFL ภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด พวกเขาจะปฏิบัติต่อเขาแตกต่างออกไปและใช้บทลงโทษตามบันทึกที่เหมาะสมของประมวลกฎหมายปกครอง
วันที่ครบกำหนด
ตามรหัสภาษีของรัสเซียหรือมากกว่าหน้า 5 หน้า 1 ศิลปะ ข้อ 21 องค์กรต้องให้บริการภาษีพร้อมใบรับรองตามแบบที่กำหนดภายใน 90 วัน นับแต่วันสิ้นปีที่ต้องรายงาน
สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าบริษัทที่ชำระเงินประเภทต่างๆ ซึ่งใช้ระบบภาษีแบบง่ายและชำระเงิน UTII ก็จำเป็นต้องรายงานตามแบบฟอร์มที่กำหนดเช่นกัน
กำหนดเวลาในการส่ง 2-NDFL จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่กำลังดำเนินการ:
การคืนภาษี (ในรูปแบบ 2-NDFL) จะถูกส่งไปยังหน่วยงานที่เหมาะสมภายในวันที่ 1 เมษายนของปีซึ่งตามรอยของปีรายงาน (มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากในแบบฟอร์มดังกล่าวมีการใช้ใบรับรองเพื่อการออกแบบลบในแอปพลิเคชันจะต้องส่งใบรับรองภายในวันที่ 1 เมษายน
หากจำเป็นต้องหักเงินในองค์กรก็เป็นไปได้ที่จะส่งใบรับรองภาษีตามปี - ก็เพียงพอที่จะรับการแจ้งเตือนจากสำนักงานสรรพากรและมอบให้กับพื้นที่ทำงาน
เดินตามรอยกำหนดเวลาในการส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ตัวอย่างเช่น การไม่ให้ข้อมูลมีโทษปรับที่ค่อนข้างร้ายแรง
ฐานบรรทัดฐาน
การชำระภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดาจะดำเนินการตามกฎหมายที่บังคับใช้ มีกรอบการกำกับดูแลที่ค่อนข้างกว้าง โดยจะควบคุมจำนวนภาษีที่ให้ไว้ และยังมีแบบฟอร์มการรายงาน (รวมใบรับรอง 2-NDFL ด้วย)
สำคัญ! เอกสารหลักที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการชำระภาษีถือเป็นคำสั่งของ Federal Tax Service SAE-3-04/706 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2549
คำสั่งนี้สอดคล้องกับบทบัญญัติที่มีอยู่ในข้อ 2 และ 3 ของข้อ 2 และ 3 ของข้อ 2 รหัสภาษีหมายเลข 230 ของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติหลักประกอบด้วย:
- แบบฟอร์มใบรับรองหมายเลข 2-NDFL ที่ได้รับอนุมัติในระดับกฎหมาย (ตัวอย่างมีอยู่ในภาคผนวกพิเศษและคำแนะนำ)
- รูปแบบใบรับรองที่ได้รับอนุมัติในรูปแบบ 2-NDFL ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (XML ถือเป็นพื้นฐาน)
- คำแนะนำสำหรับตัวแทนภาษีเพื่อแจ้งหน่วยงานภาษีโดยทันทีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการหักภาษี ณ ที่จ่าย
คำสั่งนี้ยังเลื่อนคำสั่งที่ใช้งานอยู่ก่อนหน้านี้ภายใต้หมายเลข SAE-3-04/616 (ลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2548) บทบัญญัติทั้งหมดถือว่าไม่ถูกต้อง
หน้าที่
ตามกฎหมายปัจจุบัน ตัวแทนภาษีทุกรายที่ถูกบังคับให้ส่งใบรับรอง 2-NDFL และใช้ใบแจ้งยอดบัญชีอื่นๆ มีหน้าที่ตามกฎหมายของรัสเซีย
จะมีการเรียกเก็บค่าปรับเป็นสกุลเงินหากตรวจพบการละเมิดครอบครัวที่เหมาะสม:
- ไม่ได้มอบใบรับรองให้กับบุคคลทุกคนที่ได้รับค่าจ้าง
การอ้างอิงไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตามไม่ได้รับการระบุอย่างเด็ดขาด
สำคัญ! เมื่อระบุการละเมิดของครอบครัวที่คล้ายกันซึ่งเป็นผลมาจากความผิดของเจ้าหน้าที่ หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการในวรรค 1 ของศิลปะ ลำดับ 15.6 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของรัสเซีย
ตามวรรคนี้จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจากผู้กระทำผิด มูลค่าของมันอาจแตกต่างกันภายในขอบเขตที่ค่อนข้างกว้าง ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ เช่นเดียวกับเหตุการณ์อื่น ๆ ที่เกิดขึ้นก่อนการละเมิดกฎหมาย
นอกจากนี้ภายใต้อิทธิพลของบันทึกที่ให้ไว้ของประมวลกฎหมายปกครองยังเป็นบุคคลทางสรีรวิทยาและงานผู้ประกอบการขั้นพื้นฐาน (ซึ่งรวมถึงที่ปรึกษากฎหมายและทนายความ)
อย่างไรก็ตาม ขนาดของค่าปรับที่เรียกเก็บในกรณีนี้นั้นยิ่งใหญ่กว่ามาก มันแตกต่างกันไปภายในขอบเขตอื่นและวัดเป็นร้อยรูเบิล
ค่าปรับสำหรับการส่งรายงานล่าช้าอาจมีค่าปรับค่อนข้างมาก และการชำระเงินอาจทำให้คุณลำบาก แต่เหตุการณ์ที่เกลียดยิ่งกว่านั้นคือการมีองค์กรของเจ้าหน้าที่ภาษีในแผนกบัญชีเข้ามาดำเนินการตรวจสอบบัญชี ตัวอย่างเช่น ตัวแทนภาษีที่กระทำการประพฤติมิชอบจะต้องได้รับการตรวจสอบบัญชีเป็นอันดับแรก
แม้จะมีความจริงจังและภาระผูกพันในการจัดเตรียมใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL แต่ก็ยังไม่สามารถเปรียบเทียบกับการคืนภาษีได้
เช่นเดียวกับผลที่ตามมาของสิ่งนี้ตามมาตรา ลำดับที่ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการด้านภาษีจะไม่สามารถให้ความสนใจตัวแทนภาษีได้ นี่จะเป็นการละเมิดกฎหมายที่ใช้งานอยู่ สุดท้ายแต่ไม่ท้ายสุด หน่วยงานด้านภาษีมีโอกาสที่จะดึงดูดความรับผิดทางการบริหารตามประมวลกฎหมายว่าด้วยความผิดทางปกครอง
ปริมาณปรับ
หากไม่ตรงตามกำหนดเวลาในการส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปยังหน่วยงานด้านภาษีองค์กรจะต้องจ่ายค่าปรับ มูลค่าของมันถูกกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย - ศิลปะ ข้อ 15.6 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง
จำนวนค่าปรับเชื่อมโยงกับสถานะทางกฎหมายของบุคคลหรือองค์กรที่ไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลที่สำคัญสำหรับการควบคุมภาษีสำหรับงานที่ได้รับค่าจ้างและรายได้ที่ได้รับ:
คำอธิบายของสถานการณ์ | เหตุผลด้านกฎระเบียบ |
มีการเรียกเก็บค่าปรับจากบุคคลซึ่งจำนวนเงินที่สามารถออกได้ในจำนวนที่ต้องการคือ 100 ถึง 300 รูเบิล | ศิลปะ. ข้อ 15.6 ข้อ 1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง |
เจ้าหน้าที่จะเรียกเก็บเงินค่าปรับจำนวนตั้งแต่ 300 ถึง 500 รูเบิล | ศิลปะ. ข้อ 15.6 ข้อ 1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง |
เจ้าหน้าที่ที่ทำงานในหน่วยงานของรัฐหรือการปกครองตนเองของเขต คณะผู้แทนทางการทูต สถานกงสุล จะถูกปรับ 500 ถึง 1,000 รูเบิล | ศิลปะ. ข้อ 15.6 ข้อ 2 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง |
และทนายความและผู้พิทักษ์ต้องเผชิญกับผลกระทบของพระราชบัญญัติควบคุมแยกต่างหาก - ค่าปรับสำหรับพวกเขาก็คือ 500-1,000 รูเบิล | ศิลปะ. ข้อ 15.6 ข้อ 1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง |
ในการพิจารณาคดี ข้อเท็จจริงมักจะปรากฏขึ้นเมื่อไม่ใช่พลเรือนหรือเจ้าหน้าที่ที่ถูกตัดสินว่ามีความผิดฐานไม่ส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่เป็นเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี
ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ หมายเลข 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่วันที่เกิดความล่าช้าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 200 รูเบิล จนถึง 02.11. 10 จำนวนเงินค่าปรับดังกล่าวค่อนข้างน้อย - 50 รูเบิล / วัน
หากตัวแทนภาษีส่งใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL ไปยังผู้ตรวจสอบก่อนเวลาอันควร หากมีใบรับรองจำนวนมาก การลงโทษอาจเป็นจำนวนเงินที่น่าประทับใจ อย่างไรก็ตามนายจ้างมีโอกาสที่จะยืนกรานที่จะลดค่าปรับ สามารถทำได้ในกรณีใดบ้างอ่านต่อ
เหตุสุดวิสัย
หากไม่ส่งแบบฟอร์ม 2-NDFL สถาบันอาจต้องเสียภาษีตามมาตรา 1 ของ Art 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับคือ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง เช่น สำหรับแต่ละใบรับรอง
ศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีกำหนดสถานการณ์ที่บรรเทาหรือทำให้ความรับผิดรุนแรงขึ้นสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี (ข้อ 4 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อมีการกำหนดมาตรการคว่ำบาตรในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 114 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากมีเหตุบรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งกรณี ค่าปรับจะต้องลดลงอย่างน้อยสองเท่าเมื่อเทียบกับจำนวนที่กำหนดในบทที่เกี่ยวข้อง 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ของมาตรา 114 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังระบุไว้ในวรรค 19 ของมติของ Plenum ของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 41, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 9 เมื่อวันที่ 11/06/1999
นอกจากนี้ เมื่อพิจารณาถึงมาตรา 3 ของมาตรานี้แล้ว มาตรา 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขอบเขตขั้นต่ำในการลดการลงโทษทางภาษี ศาลขึ้นอยู่กับผลของการประเมินสถานการณ์ (ตัวอย่างเช่น ลักษณะของความผิดที่กระทำ จำนวนสถานการณ์บรรเทาลง ข้อมูลประจำตัวของผู้เสียภาษี, สถานะทางการเงินของเขา) มีสิทธิ์ลดจำนวนเงินค่าปรับลงได้มากกว่าครึ่งหนึ่ง
ให้เราอธิบายด้วยตัวอย่างจากการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการว่าสถานการณ์ใดที่ศาลยอมรับว่าเป็นการบรรเทาความรับผิด และจำนวนอนุญาโตตุลาการลดจำนวนค่าปรับที่เรียกเก็บจากผู้ตรวจภาษี
ข้อมูลจำนวนมาก
การตรวจสอบพบว่า ณ วันที่ 10 และ 11 เมษายน องค์กรไม่ได้ให้ข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลจำนวน 2,000 ใบรับรอง ในเรื่องนี้ มีการตัดสินใจดำเนินคดีตามวรรค 1 ของมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 400,000 รูเบิล (2,000 ชิ้น × 200 ถู)
ศาลตัดสินว่าเมื่อเรียกเก็บค่าปรับ หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้กำหนดสถานการณ์ที่บรรเทาความผิดของนายจ้างในขณะที่เกิดขึ้น ประการแรกนี่คือความไม่สมดุลของการคว่ำบาตรที่กำหนดต่อผลที่ตามมาจากความผิดรวมถึงเอกสารจำนวนมาก
องค์กรอธิบายว่าในวันที่ 30 มีนาคม บริษัทได้ดาวน์โหลดข้อมูลทั้งหมดลงในระบบของโอเปอเรเตอร์โดยใช้ซอฟต์แวร์ โดยแบ่งเป็น 5 ไฟล์ ขณะเดียวกันเธอก็ไม่ได้รับเอกสารปฏิเสธการรับเอกสารจากเจ้าหน้าที่ปฏิบัติงานหรือเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ และมั่นใจว่าได้ส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดไปยังหน่วยงานภาษีครบถ้วนและตรงเวลา ดังนั้นการส่งข้อมูลในรูปแบบ 2-NDFL ไม่ทันเวลาจึงเกิดจากความประมาทเลินเล่อขององค์กร
นอกจากนี้ การตรวจสอบไม่ได้แสดงหลักฐานว่าการไม่ส่งเอกสารส่งผลให้เกิดผลกระทบทางเศรษฐกิจอย่างมีนัยสำคัญต่องบประมาณ ภาษีก็จ่ายให้กับงบประมาณ
ผู้พิพากษาสรุปว่าขนาดของค่าปรับไม่สอดคล้องกับอันตรายที่เกิดขึ้นและลดลง 20 เท่าเหลือ 20,000 รูเบิล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 31 มีนาคม 2014 ในกรณีที่หมายเลข A40-103842/13)
ความล่าช้าระยะสั้น
เมื่อวันที่ 5 เมษายน สถาบันได้ส่งใบรับรองจำนวน 3,145 ใบให้กับผู้ตรวจ หน่วยงานด้านภาษีได้ตัดสินใจที่จะให้ตัวแทนภาษีต้องรับผิดภายใต้วรรค 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 629,000 รูเบิล
ศาลพิจารณาคดีตามคำฟ้องของสถาบัน ระบุว่า ละเมิดกำหนดเวลาเพียง 5 วัน นอกจากนี้ ปริมาณเอกสารที่ส่งมามีจำนวนมากจนการตรวจสอบใน 4 ขั้นตอนได้รับการยอมรับและแล้วเสร็จในวันที่ 18 เมษายนเท่านั้น
ผู้พิพากษายังคำนึงว่าสถาบันเตรียมเอกสารอย่างเหมาะสมและการไม่ส่งเอกสารตรงเวลาไม่ได้ส่งผลกระทบทางเศรษฐกิจที่สำคัญต่องบประมาณ
เมื่อประเมินสถานการณ์เหล่านี้และคำนึงถึงความไม่สมดุลของการลงโทษต่อผลที่ตามมาของการกระทำความผิดอนุญาโตตุลาการสรุปว่าควรลดจำนวนค่าปรับลง 20 เท่าเป็น 31,450 รูเบิล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 1 สิงหาคม 2555 ในกรณีที่หมายเลข A40-101990/11-107-434)
ขาดเงินจ่ายค่าปรับ
จากผลการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของสถาบันงบประมาณของรัฐบาลกลาง ผู้ตรวจได้ปรับเขาตามมาตรา มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความล้มเหลวในการส่งใบรับรอง 2-NDFL จำนวน 88,900 รูเบิลภายในระยะเวลาที่กำหนด
ศาลคำนึงถึงสถานการณ์ต่อไปนี้เพื่อบรรเทาความผิดของตัวแทนภาษี:
- ขาดเจตนาที่จะกระทำความผิดทางภาษี
- การลงโทษที่ไม่สมส่วนต่อผลที่ตามมาของความผิด
- ความจริงที่ว่าการไม่ให้ข้อมูลไม่ได้ทำให้เกิดการปกปิดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากภาษีถูกหักเต็มจำนวนและโอนไปยังงบประมาณ
- ขาดการสนับสนุนทางการเงินสำหรับการชำระค่าปรับกิจกรรมเฉพาะของสถาบัน
ในสถานการณ์เช่นนี้ ศาล บนพื้นฐานของศิลปะ มาตรา 112, 114 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 19 ของมติของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 41, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 9 วันที่ 11 มิถุนายน พ.ศ. 2542 ลดค่าปรับเหลือ 4,000 รูเบิล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 ในกรณีที่หมายเลข A35-12974/2010)
ดังที่ทราบ ตัวแทนภาษีทั้งหมดสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องแสดงใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ให้กับ Federal Tax Service ณ สถานที่ที่จดทะเบียน ระยะเวลาภาษีในกรณีนี้ถือเป็นปีปฏิทิน และใบรับรองจะมอบให้ก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน ซึ่งแสดงอยู่ในมาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในวรรค 2 ข้อ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากองค์กรนี้จ่ายเงินรายได้ให้กับคู่สัญญาแต่ละรายในรอบระยะเวลารายงานและไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้นี้ ควรให้ใบรับรอง 2-NDFL เร็วกว่านี้ก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาการรายงาน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เพียงแต่หน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางเท่านั้น แต่ยังควรแจ้งผู้รับรายได้แต่ละรายเกี่ยวกับรายได้และข้อเท็จจริงที่ว่ายังไม่ได้ชำระภาษีด้วย
ลงนามในแบบฟอร์ม 2-NDFL
สมมติว่าบริษัทที่รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ออกในปี 2561 ได้แก่ ในระยะเวลาการรายงาน รางวัลที่ไม่ใช่เงินสดให้กับบุคคล ในกรณีนี้ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ สิ่งนี้จะสะท้อนให้เห็นในใบรับรอง 2-NDFL เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับได้อย่างไร จำเป็นไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มีนาคม 2018 เพื่อส่งไปยัง Federal Tax Service และส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ให้กับบุคคลพร้อมเครื่องหมาย 2 ที่ระบุไว้ หมายความว่าองค์กรตัวแทนภาษีล้มเหลวในการหักเงินจำนวนที่ต้องการจาก ผู้ชำระเงิน หากมีการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตัวบ่งชี้ที่ 1 จะถูกระบุ
บทลงโทษสำหรับความล้มเหลวในการส่ง 2-NDFL
หากไม่ส่งใบรับรอง 2-NDFL ตรงเวลาตัวแทนภาษีจะต้องรับผิดทางการบริหารในรูปแบบของค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับใบรับรองแต่ละรายการที่ไม่ส่งตรงเวลาตามที่ระบุไว้ในข้อ 1 ข้อ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากบริษัทไม่จัดเตรียมใบรับรองสำหรับ 10 คนภายในวันที่ 1 มีนาคมหรือ 1 เมษายน คุณจะต้องจ่ายค่าปรับหากไม่สามารถส่ง 2-NDFL เป็นจำนวน 2,000 รูเบิล
ใช้ได้กับข้อมูลเท็จในใบรับรอง 2-NDFL
รหัสภาษีจัดให้มีการลงโทษไม่เพียง แต่สำหรับความล่าช้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการให้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในแบบฟอร์ม 2-NDFL ค่าปรับในกรณีนี้เป็นไปตามมาตรา. 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะเป็น 500 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่รวบรวมไม่ถูกต้อง แต่ความรับผิดประเภทนี้สามารถหลีกเลี่ยงได้หากตรวจพบและแก้ไขข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องอย่างทันท่วงที หากพบข้อผิดพลาด คุณต้องส่งแบบฟอร์มแก้ไข 2-NDFL ไปยัง Federal Tax Service ทันที หากคุณพบข้อผิดพลาดต่อหน้าสำนักงานสรรพากร จะไม่มีการประเมินค่าปรับสำหรับข้อผิดพลาดดังกล่าว ในกรณีนี้ คุณสามารถอ้างถึงข้อ 2 ข้อ 126.1 ของรหัสภาษี ข้อผิดพลาดที่นำมาซึ่งค่าปรับเมื่อกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL จะได้รับการพิจารณา:
ข้อมูลจำนวนรายได้ไม่ถูกต้อง
คำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกต้อง
ข้อผิดพลาดในที่อยู่และข้อมูลการติดต่ออื่น ๆ ของแต่ละบุคคลและตัวแทนภาษีเอง ฯลฯ
ปัญหายังอาจเกิดจากตัวย่อที่ไม่ถูกต้อง ชื่อที่ล้าสมัย และข้อมูลที่รวมอยู่ในใบรับรอง นอกจากนี้ Federal Tax Service ยังได้ออกจดหมายอธิบายหลายฉบับแล้ว ซึ่งทราบว่าอาจมีค่าปรับสำหรับใบรับรอง 2-NDFL หากป้อน TIN ไม่ถูกต้องของคู่สัญญาแต่ละราย ตัวอย่างเช่น ข้อมูลดังกล่าวอยู่ใน Tax Service Letter BS-3-11/590@ ลงวันที่ 16/02/2016 เพื่อหลีกเลี่ยงการลงโทษ โปรดใช้ความระมัดระวังเป็นอย่างยิ่งในการเตรียมใบรับรอง 2-NDFL และส่งให้ตรงเวลาเสมอ
ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมถึงองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ทุกปีไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไปเพื่อส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ลงทะเบียนซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/485@. ใบรับรองประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในปีปฏิทินที่ผ่านมาและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณสำหรับช่วงเวลานี้สำหรับแต่ละคน ข้อมูลนี้จะต้องเป็นปัจจุบันเช่น
สำหรับการส่งข้อมูลเท็จในใบรับรองตัวแทนภาษี คุณจะถูกปรับ 500 รูเบิล สำหรับเอกสารที่ส่งมาแต่ละฉบับที่มีข้อมูลเท็จ (ข้อ 1 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อมูลอะไรไม่น่าเชื่อถือ?
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดแนวคิดของ "ข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือ" ตามข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ซึ่งแสดงไว้ในจดหมายหมายเลข GD-4-11/14515 ลงวันที่ 08/09/2016 แนวคิดนี้รวมถึง:
- รายละเอียดที่สมบูรณ์ของแบบฟอร์ม 2-NDFL ที่ไม่สอดคล้องกับความเป็นจริง
- ข้อผิดพลาดใด ๆ ที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนภาษีเมื่อกรอกรายละเอียด (เช่นในข้อมูลส่วนบุคคลของผู้เสียภาษี รหัสรายได้และการหักเงิน ยอดรวม ฯลฯ )
- ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์
- การบิดเบือนตัวบ่งชี้ทั้งหมด
- ข้อผิดพลาดอื่น ๆ ที่นำไปสู่ผลกระทบด้านลบต่องบประมาณในรูปแบบของการคำนวณที่ไม่สมบูรณ์หรือการคำนวณที่ไม่สมบูรณ์, การไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, การละเมิดสิทธิส่วนบุคคล (เช่น การลดหย่อนภาษี)
- ข้อผิดพลาดในตัวบ่งชี้ที่ระบุผู้เสียภาษี - บุคคล (TIN ของบุคคล, นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, วันเดือนปีเกิด, ข้อมูลหนังสือเดินทาง) ซึ่งอาจนำไปสู่ความเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้สิทธิของบุคคลอย่างเต็มที่ตลอดจนสิทธิและ ภาระผูกพันของหน่วยงานภาษี (ในแง่ของการบริหารภาษี)
การอัพเดตข้อมูลส่วนบุคคล
อย่างที่คุณเห็น การรักษาข้อมูลส่วนบุคคลของบุคคล – ผู้รับรายได้ – ให้ทันสมัยจะปลอดภัยกว่า ก่อนอื่นข้อมูลที่ป้อนลงในฟิลด์:
- "ชื่อเต็ม";
- “ซีรี่ส์และหมายเลข” (ของเอกสารประจำตัวผู้เสียภาษี);
- “ที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย”
สิ่งนี้ได้รับการสังเกตมากกว่าหนึ่งครั้งโดยทั้งกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 08/04/2558 ฉบับที่ 03-04-06/44917 ลงวันที่ 05/07/2558 ฉบับที่ 03-04-06/26534) และ Federal Tax Service ของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 12/18/2015 No. BS- 4-11/22203@)
ต้องกรอกข้อมูลในช่องด้านบนตามเอกสารประจำตัวของบุคคลหรือเอกสารอื่นที่ยืนยันที่อยู่ ในกรณีนี้ ในกรณีที่ไม่มีการละเมิดการควบคุมรูปแบบตรรกะอื่นๆ ข้อมูลนี้จะถือว่าผ่านการควบคุมรูปแบบตรรกะและอยู่ภายใต้การยอมรับทั้งหมด
ในความเห็นของเราในจดหมาย กรมสรรพากรเตือนอีกครั้ง: เพื่อส่งใบรับรองที่เชื่อถือได้ในแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับปี 2559 ก่อนที่จะส่งใบรับรอง ตัวแทนภาษีควร:
- ตรวจสอบความเกี่ยวข้องของข้อมูลส่วนบุคคลของพนักงาน
- หากจำเป็น ให้อัปเดตข้อมูลส่วนบุคคลของพวกเขา
โปรดทราบ: หากข้อมูลส่วนบุคคลที่ระบุของบุคคลมีการเปลี่ยนแปลงหลังจากส่งใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL แล้ว ไม่ควรส่งแบบฟอร์ม 2-NDFL ที่อัปเดตเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงข้อมูลส่วนบุคคลของแต่ละบุคคล
ความรับผิดชอบต่อข้อผิดพลาด
กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 21/04/2559 ฉบับที่ 03-04-06/23193 อธิบาย: คุณสมบัติของการดำเนินการของตัวแทนภาษีที่ทำผิดพลาดขึ้นอยู่กับสถานการณ์จริง ประเด็นในการก่อให้เกิดความรับผิดจะต้องพิจารณาโดยคำนึงถึงพฤติการณ์ทั้งหมด รวมถึงการบรรเทาความรับผิดด้วย
ในจดหมายลงวันที่ 08/09/2559 เลขที่ GD-4-11/14515 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียชี้แจง: เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะต้องคำนึงถึงการมีอยู่ของสถานการณ์บรรเทาในกรณีที่ให้ข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือซึ่งไม่ได้นำไปสู่ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่สมบูรณ์หรือไม่สมบูรณ์, ผลเสียต่องบประมาณ, การละเมิดสิทธิของบุคคล (ข้อ 1 ของบทความ 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้ ตัวแทนภาษีสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดได้หากระบุข้อผิดพลาดอย่างอิสระและส่งเอกสารที่อัปเดตไปยังหน่วยงานด้านภาษีก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะค้นพบข้อมูลที่เป็นเท็จ (ข้อ 2 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)