เราตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มและการรายงานภาษีเงินได้ เราอธิบายให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบถึงสาเหตุของความแตกต่างระหว่างจำนวนรายได้ในภาษีเงินได้และการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม และการคืนกำไร
เอกสาร: ข้อมูลจาก Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 9 มกราคม 2013 “เกี่ยวกับวิธีการควบคุมทางคณิตศาสตร์ของความถูกต้องของการกรอกคำประกาศ”
สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปในการทำงาน: ก่อนที่จะส่งคำชี้แจงไปยังผู้ตรวจ ควรตรวจสอบเทียบกับอัตราส่วนการควบคุมที่หน่วยงานด้านภาษีใช้เอง
พนักงานของ Federal Tax Service ของรัสเซียเพิ่งอนุญาตให้ผู้ตรวจสอบนำอัตราส่วนการควบคุมที่เรียกว่าบริษัทต่างๆ ให้ความสนใจ เจ้าหน้าที่ภาษีใช้สิ่งเหล่านี้ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ นี่คือวิธีที่พวกเขาระบุข้อผิดพลาดในการรายงานหรือมองหาข้อขัดแย้งระหว่างตัวบ่งชี้บางตัว จากนั้นจึงขอให้บริษัทชี้แจง สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ก่อนหน้านี้ข้อมูลนี้เป็นเอกสารภายในอย่างเคร่งครัด ขณะนี้อัตราส่วนการควบคุมเปิดเผยต่อสาธารณะบนเว็บไซต์ Federal Tax Service ในส่วน "การรายงานภาษี" อัตราส่วนสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ UTII และภาษีอื่นๆ มีการโพสต์ไว้ที่นั่น ผู้ตรวจสอบแนะนำให้บริษัทใช้ข้อมูลนี้สำหรับการตรวจสอบตนเองเพื่อขจัดข้อผิดพลาดในการรายงานทั่วไป เราแนะนำให้คุณทำเช่นนั้น
รายละเอียดที่สำคัญ
หากคุณใช้อัตราส่วนควบคุมและค้นพบความคลาดเคลื่อนที่ชัดเจนในการรายงานซึ่งไม่ใช่ข้อผิดพลาด จะเป็นการดีกว่าถ้าคุณแนบหมายเหตุอธิบายไปกับการประกาศทันที
ตรวจสอบตัวบ่งชี้หลักในการประกาศก่อนที่จะส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ดูตารางด้านล่างด้วย) วิธีนี้จะช่วยขจัดข้อผิดพลาดที่ชัดเจนอย่างน้อยที่สุด คุณอาจเห็นความคลาดเคลื่อนซึ่งไม่ใช่ข้อผิดพลาด แต่จะดึงดูดความสนใจจากหน่วยงานด้านภาษีได้อย่างแน่นอน หากความคลาดเคลื่อนในจำนวนดังกล่าวมีนัยสำคัญมาก ควรแนบคำอธิบายไปกับข้อความสำหรับผู้ควบคุมทันทีจะดีกว่า
อัตราส่วนการควบคุมใดที่จะตรวจสอบในภาษีมูลค่าเพิ่มและรายงานภาษีเงินได้
หากบรรทัด 150 และ 130 ของส่วนที่ 3 > 0 ดังนั้นบรรทัด 110 ของส่วนเดียวกันควรเท่ากับบรรทัด 150 เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบตัวบ่งชี้เหล่านี้แบบสะสม (นั่นคือเพิ่มข้อมูลของการประกาศทั้งหมดตั้งแต่ต้น ปี) | ต้องกรอกบรรทัด 150 และ 110 ของส่วนที่ 3 หากคุณยอมรับ VAT สำหรับการหักเงินล่วงหน้า ดังนั้น โปรดตรวจสอบว่าคุณได้ขอคืนจำนวนภาษีเหล่านี้หลังจากที่คุณได้รับสินค้าจากซัพพลายเออร์แล้วหรือไม่ มิฉะนั้นคุณได้ละเมิดข้อกำหนดของอนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย |
คอลัมน์ 3 ของบรรทัด 200 ของส่วนที่ 3 ต้องน้อยกว่าหรือเท่ากับผลรวมของคอลัมน์ 5 ในบรรทัด 010, 020, 030, 040 | ในกรณีนี้เรากำลังพูดถึงสถานการณ์ที่บริษัทได้รับเงินทดรองจากลูกค้า ข้อผิดพลาดต่อไปนี้เป็นไปได้ที่นี่ คุณได้หัก VAT จากการชำระล่วงหน้าแล้ว แต่ยังไม่ได้ส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อ (ข้อ 6 ของมาตรา 172 ของประมวลกฎหมาย) |
ตัวบ่งชี้ในคอลัมน์ 5 ของบรรทัด 060 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศจะต้องมากกว่าหรือเท่ากับคอลัมน์ 3 ของบรรทัด 160 ของส่วนเดียวกัน | หากบริษัทของคุณดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง เมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาส จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของงานเหล่านี้ ในเวลาเดียวกัน คุณสามารถขอคืนภาษีจำนวนเท่ากันได้ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 มีนาคม 2552 เลขที่ ШС-22-3/216@) นั่นคือจำนวนเงินที่หักสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมักจะเท่ากับจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับการดำเนินการนี้ |
สำหรับบริษัทที่เริ่มใช้กระบวนการที่เรียบง่ายในปีนี้ หากงบดุลมียอดคงเหลือของวัสดุและสินค้า ตัวบ่งชี้ที่คำนวณเป็น: คอลัมน์ 5 บรรทัด 090 - (คอลัมน์ 5 บรรทัด 100 + คอลัมน์ 5 บรรทัด 110) ส่วนที่ 3 ของการประกาศ VAT ควรเป็น > 0 | บริษัทของคุณเปลี่ยนมาใช้ความเรียบง่ายแล้วหรือยัง? ซึ่งหมายความว่าในไตรมาสที่สี่คุณต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุและสินค้าที่คุณจะใช้ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 170 ของประมวลกฎหมาย หากคุณยังไม่ได้ดำเนินการ ให้อัปเดต VAT ในช่วงเวลานี้ |
หากในกระแสเงินสดรายงานตัวบ่งชี้ของบรรทัด 4211 > 0 ดังนั้นบรรทัด 010 ของภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้จะต้องมากกว่าศูนย์ เช่นเดียวกับบรรทัด 030 ของแอปพลิเคชันเดียวกัน | ตรวจสอบว่าคุณคำนึงถึงรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่ ตามที่กำหนดโดยวรรค 1 ของมาตรา 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย |
หากในงบกระแสเงินสดค่าของบรรทัด 4322 > 0 ผลรวมของบรรทัด 110 และ 120 ของแผ่น 03 ของการคืนภาษีเงินได้จะต้องมากกว่าศูนย์ด้วย | เป็นไปได้ว่าคุณหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง แต่ไม่ได้กรอกแบบฟอร์ม 03 ของการคืนภาษีเงินได้ |
โปรดทราบว่าแน่นอนว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้เปิดเผยความลับทั้งหมดของตน ตัวอย่างเช่น ความสัมพันธ์ที่เผยแพร่จำนวนมากมุ่งเป้าไปที่ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ล้วนๆ และการเปรียบเทียบข้อมูลจากสำแดงภาษีต่างๆ นั้นค่อนข้างน้อย และเพื่อวิเคราะห์ความแตกต่างระหว่างตัวชี้วัดด้านภาษีและการรายงานทางการเงิน แม้ว่าในทางปฏิบัติแล้ว ผู้ควบคุมมักจะเปรียบเทียบทั้งหมดนี้
ในบริษัทเล็ก ๆ แห่งหนึ่งที่มีรายได้ 10 ล้านรูเบิลต่อเดือน สถานการณ์ต่อไปนี้เกิดขึ้น: หัวหน้าฝ่ายบัญชีลาออกโดยทำงานเพียงสองเดือน โดยบริษัทแรกรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ สองสัปดาห์หลังจากการออกเดินทาง ผู้รับได้รับคำขอจากเจ้าหน้าที่ตรวจเพื่อจัดเตรียมเอกสารและคำอธิบายสำหรับเอกสารที่ยื่น
สาระสำคัญของข้อเรียกร้องของผู้สอบบัญชีคือตัวบ่งชี้การคืนภาษีเงินได้และรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งไม่ได้มีข้อร้องเรียนใด ๆ รวมกันทำให้การรายงานทั้งสองรูปแบบไม่น่าเชื่อถือ นี่คือค่าตัวบ่งชี้เฉพาะที่ถูกถาม (ดูตารางที่ 1)
ตารางที่ 1
จากข้อมูลที่นำเสนอ เราพบว่าบริษัทประกาศรายได้สองจำนวนที่แตกต่างกันสำหรับงวดภาษีหนึ่ง ซึ่งโดยหลักการแล้วไม่สามารถทำได้ ฉันจะเพิ่มด้วยว่าแบบฟอร์ม 2 ของงบการเงินแสดงยอดขายครั้งที่สาม แต่ในขณะนั้นคำกล่าวอ้างของผู้สอบบัญชีไม่เกี่ยวข้องกับเอกสารนี้
ผู้ตรวจสอบขอให้อธิบายความเข้าใจผิดดังกล่าวหรือจัดเตรียมเอกสารยืนยันยอดขายตามระยะเวลาที่กำหนดทั้งหมด นั่นคือการกระทำและใบแจ้งหนี้ทั้งหมดสำหรับวันที่รายงาน คำขอดังกล่าวถูกต้องตามกฎหมายอย่างแน่นอน เนื่องจากผู้ตรวจสอบบัญชีตระหนักว่ามีข้อผิดพลาดในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง และจำเป็นต้องได้รับการอธิบาย และยังต้องเสียภาษีเพิ่มและค่าปรับจากการบิดเบือนการรายงาน
แล้วเรื่องก็ไม่ค่อยพัฒนานักบัญชีมือใหม่ทำผิดและยื่นเอกสารยืนยันรายได้ให้ทั้งหมด ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจึงได้รับรายได้รูปแบบที่สามสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ แน่นอนว่าพวกเขามาพร้อมกับการตรวจสอบและบริษัทก็จ่ายค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และค่าปรับเพิ่มเติม แต่สถานการณ์เช่นนี้จะไม่เกิดขึ้นหากผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีคนใหม่เข้ามาดูแลคดีพบการบิดเบือนและส่งรายงานที่อัปเดต มาดูสาระสำคัญของเนื้อหานี้กันดีกว่า กฎพื้นฐานสำหรับการ "อ่าน" เอกสารขั้นสุดท้าย
บรรทัดฐานของรหัสภาษีเริ่มคลุมเครือมากขึ้นเรื่อย ๆ และค่าใช้จ่ายก็มีความชัดเจนมากขึ้น คุณเพียงแค่ต้องพิสูจน์ให้ถูกต้อง วิธีการกำหนดผลภาษีเบื้องต้นที่ระบุไว้ในบทความช่วยให้ผู้จัดการไม่ต้องรอด้วยความสยดสยองในวันที่ 20 และ 28 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา โดยคิดว่าจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมจำนวนเท่าใดให้กับงบประมาณ
วิ่งเช็คในเรื่องราวที่เล่านั้น เจ้าหน้าที่ภาษีเองก็เขียนคำขอในสิ่งที่พวกเขาตรวจสอบเมื่อตรวจสอบใบสำแดง ซึ่งหมายความว่าหลังจากจัดทำรายงานแล้ว นักบัญชีจะต้องตรวจสอบปริมาณรายได้ที่ระบุไว้ในการประกาศสำหรับงวดก่อนหน้าอย่างละเอียดอีกครั้ง นักบัญชีมือใหม่ควรทำอย่างไร? เขาจำเป็นต้องเริ่มต้นจากจำนวนรายได้ที่แท้จริง โดยปรับการรายงานที่อัปเดตให้เหมาะสม อย่างไรก็ตามการนับเพียงอย่างเดียวนั้นไม่เพียงพอ - คุณต้องเข้าใจว่าการคำนวณภาระภาษีทำงานอย่างไรซึ่งนักบัญชีที่โง่เขลาไม่สามารถระบุได้ ท้ายที่สุดแล้ว การบิดเบือนปริมาณไม่ได้เป็นเพียงข้อผิดพลาดในการสะกดเท่านั้น แต่ยังเป็นการคำนวณผิดโดยนักบัญชีที่ไม่รู้หนังสือซึ่งผู้ตรวจสอบบัญชีเห็น
ลองดูตัวอย่างง่ายๆ แล้ววิเคราะห์ว่าเหตุใดภาระภาษีจึงขึ้นอยู่กับ ดังนั้นภารกิจ
ตัวอย่าง
รายได้ของ Romashka LLC เมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงินมีจำนวน 2,000,000 รูเบิล
ก) ภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 2,000,000 * 18% = 360,000 รูเบิล
b) เงินเดือน + ภาษีจากเงินเดือน = 1,000,000 รูเบิล
c) ต้นทุนสินค้างานและบริการที่ได้รับจากคู่สัญญาที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม = 500,000 รูเบิล + ภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%) จำนวน 90,000 รูเบิล
d) ต้นทุนสินค้างานและบริการที่ได้รับจากคู่ค้าที่ไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม = 200,000 รูเบิล
Romashka LLC จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้จำนวนเท่าใด
ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณเป็น: 360,000 – 90,000 =270,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้: 2,000,000 – 1,000,000 – 500,000 – 200,000 = 60,000 รูเบิล
ยอดรวมที่ บริษัท จะจ่าย: 270,000 + 90,000 = ภาษี 360,000 รูเบิล
ตัวอย่างนี้ค่อนข้างง่าย แต่สิ่งสำคัญคือผู้จัดการสามารถถามคำถามง่ายๆ สามข้อกับหัวหน้าฝ่ายบัญชีของเขา เพื่อคำนวณภาระภาษีได้อย่างอิสระ จากนั้นตรวจสอบกับผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีที่จะนำภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนภาษีเงินได้มาลงนาม
ไม่ใช่เรื่องที่ต้องเสียภาษีคำถามข้อที่หนึ่ง: บริษัท มีค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเท่าใดในช่วงภาษีที่ผ่านมา
ในตัวอย่างของเรา จุดเหล่านี้คือจุด B และ D หากบริษัทไม่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าและไม่ยอมรับ VAT เป็นการหักเงินล่วงหน้า ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณดังนี้:
(A+B+กำไร)*18%
เรานับ: 1,000,000 + 200,000 + 300,000) * 18 เปอร์เซ็นต์ = 270,000 รูเบิล
ลองเปรียบเทียบกับคำตอบที่คำนวณได้ในโซลูชัน: 360,000 – 90,000 = 270,000
รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วคำถามข้อที่สอง: บริษัทมีค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวนเท่าใด
ในกรณีของเรา นี่คือจุด C เมื่อลบ B, C และ D ออกจากรายได้ ผู้จัดการจะได้รับผลลัพธ์ทางการเงินคูณด้วย 20 เปอร์เซ็นต์ เขาจะได้รับจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระเข้าคลัง
ลดการชำระเงินคำถามข้อที่สาม: สามารถทำอะไรเพื่อลดการชำระภาษีได้หรือไม่? ในการตอบคำถามนี้ อันดับแรกฉันจะดึงความสนใจไปที่ข้อสรุปหลักจากตัวอย่างก่อน ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เป็นค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกัน แต่ความสัมพันธ์นี้เกิดขึ้นโดยตรง: ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นและภาษีเงินได้ก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน
เพื่อยืนยันวิทยานิพนธ์ ลองจินตนาการว่าจุด B ต้นทุนการบริการเป็นศูนย์ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 360,000 – 0 = 360,000 รูเบิล
และฐานภาษีเงินได้จะเพิ่มขึ้น 1,000,000 รูเบิลและจะเท่ากับ 1,300,000 รูเบิลและค่าธรรมเนียมเองจะเท่ากับ 1,300,000 * 20 เปอร์เซ็นต์ = 260,000 รูเบิล
ขอย้ำอีกครั้งว่าไม่พิจารณากรณีพิเศษเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งชำระตามเงินทดรองที่ได้รับและหักออกจากรายการ
ศิลปะภาษีมีช่างฝีมือที่จะเสนอให้เพิ่มบริการสมมติเช่น 1,000,000 รูเบิลที่ได้รับจากองค์กรผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักจะเพิ่มขึ้น 180,000 รูเบิล (1,000,000 * 18%) และจำนวนเงินที่ต้องชำระคือ 360,000 - 90,000 (จากจุด B) - 180,000 = 90,000 รูเบิล
ในกรณีนี้ จะไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้เลย เนื่องจากผลลัพธ์ทางการเงินจะกลายเป็นลบ – 300,000 – 1,000,000 = -700,000 รูเบิล
มีวิธีทางกฎหมายในการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีหรือไม่? สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่วิธีการ แต่เป็นเพียงการพิจารณาที่กำหนดโดยสามัญสำนึก คำแนะนำหลักสำหรับบริษัทที่พยายามล้างบาปให้กับตัวเองก็คือพวกเขาจำเป็นต้องทำงานร่วมกับผู้หลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสามารถสร้างกำไรได้ในเชิงเศรษฐกิจอย่างแท้จริง
นั่นคือในกรณีนี้มีความสัมพันธ์โดยตรง: ภาษีเงินได้ลดลงและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระก็ลดลงเช่นกัน
ตอนนี้เรามาดูตัวเลขข้างต้นผ่านสายตาของผู้ตรวจสอบบัญชี ซึ่งอาจมีคำถามและต้องการคำอธิบายเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการหักเงินและข้อเท็จจริงของการสูญเสีย ท้ายที่สุดแล้วไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้ และตัวธุรกิจเองดูเหมือนจะขาดเป้าหมายทางธุรกิจคือการทำกำไร ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะปฏิเสธตัวเลือกการปรับให้เหมาะสมนี้
วิธีที่มีความเสี่ยงน้อยกว่าเล็กน้อยในการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ดูเหมือนจะเป็นตัวเลือกที่จุด B และ D จากตัวอย่างของเราถูกแทนที่ด้วยบริการของผู้ชำระ VAT จำนวน 1,200,000 รูเบิล จากนั้นค่าธรรมเนียมจำนวน 1,200,000 * 18 เปอร์เซ็นต์ = 216,000 รูเบิลได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน
ในกรณีนี้ภาษีเงินได้ยังคงเท่ากับ 300,000 * 20 เปอร์เซ็นต์ = 60,000 รูเบิลและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจะอยู่ที่ 360,000 - 216,000 - 90,000 = 54,000 รูเบิล
จริงอยู่ที่จำนวนที่ระบุ 1,200,000 + 216,000 = 1,416,000 รูเบิลจะต้อง "ถอนออก" เพื่อจ่ายคะแนน B และ D แต่แม้ในกรณีนี้คุณต้องเตรียมการเรียกร้องภาษีเกี่ยวกับเงินเดือนที่สมมติขึ้น
สำหรับกรรมการที่ตัดสินใจเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าว ผมจะขอแนะนำอีกทางเลือกง่ายๆ ในการคำนวณ VAT นั่นคือกำไรคูณด้วย 18 เปอร์เซ็นต์ นั่นคือ 300,000 * 18 เปอร์เซ็นต์ = 54,000 รูเบิล ตัวเลือกการเพิ่มประสิทธิภาพนี้มีความปลอดภัยไม่มากก็น้อยสำหรับองค์กรที่มีส่วนแบ่งค่าจ้างในต้นทุนการผลิตเพียงเล็กน้อย
ผู้จัดการคนใดก็ตามทราบดีถึงวิธีการลดภาระภาษีเหล่านี้อย่างคลุมเครือ แต่ตอนนี้เขาสามารถคำนวณตัวเลือกได้ด้วยตัวเอง แต่ไม่ว่าในกรณีใด แต่ละตัวอย่างข้างต้นก็มีความเสี่ยง และฉันกำลังเขียนเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้ไม่ใช่เพื่อให้คุณสามารถนำไปใช้ได้จริง แต่เพื่อให้เข้าใจหลักการของความสัมพันธ์ของค่าธรรมเนียมดีขึ้น
ทำตามที่ฉันทำมีวิธีทางกฎหมายในการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีหรือไม่? สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่วิธีการ แต่เป็นเพียงการพิจารณาที่กำหนดโดยสามัญสำนึก คำแนะนำหลักสำหรับบริษัทที่พยายามล้างบาปให้กับตัวเองก็คือพวกเขาจำเป็นต้องทำงานร่วมกับผู้หลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสามารถสร้างกำไรได้ในเชิงเศรษฐกิจอย่างแท้จริง หากในย่อหน้า D ของตัวอย่างของเราเราแทนที่บริการของผู้ผิดนัดชำระ VAT เราจะได้รับ 200,000 * 18 เปอร์เซ็นต์ = 36,000 รูเบิลของภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้
นั่นคือประหยัดภาษีมูลค่าเพิ่มได้ 36,000 รูเบิล แต่คุณจะใช้จ่ายมากขึ้น 36,000 ในบริการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก็คือ 236,000,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าไม่มีผลประโยชน์ใด ๆ และภาษีเงินได้ก็จะไม่เปลี่ยนแปลงเช่นกัน และการประหยัดจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อบริการของผู้ไม่ชำระ VAT มีราคาถูกกว่าบริการของผู้ชำระ VAT (ลบ 18%) ในกรณีนี้ผลประโยชน์จะเป็นส่วนต่างคูณด้วย 0.8
ทฤษฎีและการปฏิบัติบรรทัดฐานของรหัสภาษีเริ่มคลุมเครือมากขึ้นเรื่อย ๆ และค่าใช้จ่ายก็มีความชัดเจนมากขึ้น คุณเพียงแค่ต้องพิสูจน์ให้ถูกต้อง วิธีการกำหนดผลภาษีเบื้องต้นที่ระบุไว้ในบทความช่วยให้ผู้จัดการไม่ต้องรอด้วยความสยดสยองในวันที่ 20 และ 28 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา โดยคิดว่าจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมจำนวนเท่าใดให้กับงบประมาณ ตอนนี้คุณสามารถคาดการณ์งบประมาณภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ได้แล้ว และระวังการเพิ่มประสิทธิภาพ!
เผยแพร่เมื่อ 29/11/2559 09:18 เข้าชม: 33445คำร้องขอคำชี้แจงจากหน่วยงานด้านภาษีมักจะมาในช่วงเวลาที่ไม่เหมาะสมที่สุดเสมอ และบางครั้งสถานการณ์ก็ซับซ้อนขึ้นอีกเนื่องจากคุณไม่เข้าใจว่าข้อผิดพลาดคืออะไร แก้ไขอย่างไรให้ถูกต้อง และคำอธิบายง่ายๆ จะเพียงพอหรือจำเป็นต้องจัดทำรายงานชี้แจงหรือไม่ ในบทความนี้ ฉันต้องการพูดคุยกับคุณเกี่ยวกับสาเหตุยอดนิยมประการหนึ่งในการยื่นคำร้อง: ความคลาดเคลื่อนระหว่างรายได้จากการขายภายใต้ภาษีเงินได้และรายได้ภายใต้ VAT
ข้อผิดพลาดในกรณีนี้คืออะไร (และอาจไม่ใช่ข้อผิดพลาด แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง) และจะเห็นด้วยตาของคุณเองได้อย่างไร? เราเปิดภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนภาษีเงินได้ตามระยะเวลาที่ระบุในคำขอ ต้องจำไว้ว่าการคืนภาษีเงินได้จะถูกกรอกตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี แต่สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มระยะเวลาภาษีคือหนึ่งในสี่ ดังนั้น หาก Federal Tax Service มีคำถาม เช่น ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแคมเปญการรายงานเป็นเวลา 9 เดือน คุณจะต้องเปิดการคืนภาษีเงินได้สำหรับช่วงเวลานี้และรายงาน VAT สามรายการเพื่อการตรวจสอบ: สำหรับครั้งแรกและครั้งที่สอง และไตรมาสที่สาม
ในรายงานภาษีเงินได้ ให้ใส่ใจกับบรรทัด 010 ของแผ่นงาน 02 “รายได้จากการขาย”
เราตรวจสอบค่าของบรรทัดนี้ด้วยผลรวมของบรรทัด 010 ของส่วนที่ 3 (คอลัมน์ "ฐานภาษีในรูเบิล") ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาที่กำหนด (ในกรณีของเราเป็นเวลาสามในสี่)
หากองค์กรของคุณขายเพื่อการส่งออก คุณต้องเพิ่มฐานภาษีที่แสดงในส่วนที่ 4 ของรายงาน VAT ด้วย นอกจากนี้เรายังคำนึงถึงธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีและรวมอยู่ในส่วนที่ 7
หากหลังจากรวบรวมฐานภาษีสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทุกส่วนในช่วงเวลาที่กำหนดแล้ว คุณไม่ได้รับจำนวนเงินที่แสดงในการคืนภาษีเงินได้ เราจะเริ่มเข้าใจสาเหตุของปรากฏการณ์นี้
อาจมีสาเหตุหลายประการ:
1) เกิดข้อผิดพลาดขึ้นในการประกาศอย่างใดอย่างหนึ่ง
ตัวอย่างเช่น มักจะมีสถานการณ์ที่หลังจากส่งรายงาน VAT แล้ว การปรับข้อมูลจะเริ่มเตรียมรายงานภาษีเงินได้ เอกสารจะถูกส่งอีกครั้งมีการแก้ไขหลังจากนั้นจำนวนเงินในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอาจมีการเปลี่ยนแปลงเช่นกัน แต่รายงานได้ถูกส่งไปพร้อมข้อมูลเดียวกันแล้ว
เพื่อตรวจสอบสถานการณ์ปัจจุบันในการลงทะเบียนการบัญชี VAT คุณสามารถสร้างการคืนภาษีใหม่สำหรับไตรมาสที่สนใจแล้วลองเติมเงินจากนั้นเปรียบเทียบข้อมูลกับรายงานต้นฉบับ (ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ให้ลองเติมรายงานต้นฉบับ! ). หากจำนวนเงินมีการเปลี่ยนแปลง เราจะตรวจสอบความถูกต้องและเปรียบเทียบจำนวนเงินใหม่กับการคืนภาษีเงินได้
ข้อผิดพลาดในกรณีนี้อาจแตกต่างกันมากเราได้พูดคุยโดยละเอียดเกี่ยวกับการตรวจสอบการประกาศโดยใช้ข้อมูลการบัญชีใน 1C: การบัญชีองค์กร 8 ในหลักสูตรวิดีโอ "VAT: จากแนวคิดสู่การประกาศ" และ "การบัญชีภาษีและการคำนวณภาษีเงินได้" ในกรณีที่มีการส่งข้อมูลที่ผิดพลาด มีแนวโน้มว่าจำเป็นต้องจัดทำคำประกาศที่อัปเดต โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากต้องทำการปรับเปลี่ยนในทิศทางของการเพิ่มภาษี
2) ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากรายได้อื่น
หากองค์กรของคุณได้รับรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงระยะเวลาภาษี ข้อเท็จจริงนี้จะต้องเขียนไว้เพื่อตอบสนองต่อคำขอ รายได้ประเภทนี้แสดงในบรรทัด 020 ของแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ แต่รายได้บางรายการที่แสดงในบรรทัดนี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นสถานการณ์นี้จึงไม่โปร่งใสสำหรับ Federal Tax Service ต้องมีคำอธิบาย ตัวอย่างเช่นองค์กรของคุณออกบทลงโทษให้กับผู้ซื้อคำนวณ VAT ตามจำนวนค่าปรับและแสดงจำนวนเงินเหล่านี้ในบัญชี 91 เช่น เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
ในกรณีนี้ไม่มีข้อผิดพลาด ไม่จำเป็นต้องเตรียมคำประกาศที่อัปเดต แค่ให้คำอธิบายเพื่อตอบสนองต่อคำขอก็เพียงพอแล้ว
3) องค์กรได้รับรายได้จากส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในรอบระยะเวลาภาษี
หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี องค์กรได้รับรายได้จากส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน องค์กรจะต้องให้คำอธิบายแก่หน่วยงานด้านภาษีด้วย ความจริงก็คือความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะรวมอยู่ในรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ แต่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มดังนั้นจึงมีความแตกต่างที่สมเหตุสมผลอย่างสมบูรณ์ระหว่างตัวเลขที่ประกาศ
เพิ่มความคิดเห็น
อัปเดต
ความคิดเห็น
0 ท่าจอดเรือ 09.12.2017 13:40
ฉันพูด Olga:
DD!บอกฉันว่าจะกำหนดตัวอักษรดังกล่าวอย่างไรให้ถูกต้อง?
0 ไอริน่า1975 06/06/2017 00:58
สวัสดีตอนบ่าย Olga ฉันพูด Olga:
สวัสดีตอนบ่าย รายได้จากการประกาศเหล่านี้ไม่ตรงกันและโดยหลักการแล้วไม่สามารถจับคู่ตามรหัสภาษีได้ และทุกปี ฉันจะเขียนคำอธิบายเดียวกันนี้ไปยังสำนักงานสรรพากร ให้ฉันอธิบายสั้น ๆ รายได้ในการคืนภาษีเงินได้ถูกกำหนดตามความเป็นจริงของการขนส่งสินค้า (งานบริการ) และเรากำหนดรายได้ในการคืน VAT ตามความเป็นจริงของการจัดส่ง + การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ
สวัสดีตอนบ่าย.
และฉันมีสถานการณ์เดียวกันสำนักงานสรรพากรขอคำชี้แจง แต่เรามี: “ เรากำหนดรายได้ในการคืนภาษีเงินได้ตามความเป็นจริงของการจัดส่งสินค้า (งานบริการ) และเรากำหนดรายได้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการจัดส่ง + การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ”
ฉันไม่สามารถทราบวิธีการตอบสนองความต้องการอย่างกระชับที่สุดได้
ในบริษัทเล็ก ๆ แห่งหนึ่งที่มีรายได้ 10 ล้านรูเบิลต่อเดือน สถานการณ์ต่อไปนี้เกิดขึ้น: หัวหน้าฝ่ายบัญชีลาออกโดยทำงานเพียงสองเดือน โดยบริษัทแรกรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ สองสัปดาห์หลังจากการจากไป ผู้สืบทอดได้รับคำขอจากผู้ตรวจให้จัดเตรียมเอกสารและคำอธิบายเกี่ยวกับเอกสารที่ส่งมา
สาระสำคัญของข้อเรียกร้องของผู้สอบบัญชีคือตัวบ่งชี้การคืนภาษีเงินได้และรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งไม่ได้มีข้อร้องเรียนใด ๆ รวมกันทำให้การรายงานทั้งสองรูปแบบไม่น่าเชื่อถือ นี่คือค่าตัวบ่งชี้เฉพาะที่ถูกถาม (ดูตารางที่ 1)
ตารางที่ 1
จากข้อมูลที่นำเสนอ เราพบว่าบริษัทประกาศรายได้สองจำนวนที่แตกต่างกันสำหรับงวดภาษีหนึ่ง ซึ่งโดยหลักการแล้วไม่สามารถทำได้ ฉันจะเพิ่มด้วยว่าแบบฟอร์ม 2 ของงบการเงินแสดงยอดขายครั้งที่สาม แต่ในขณะนั้นคำกล่าวอ้างของผู้สอบบัญชีไม่เกี่ยวข้องกับเอกสารนี้
ผู้ตรวจสอบขอให้อธิบายความเข้าใจผิดดังกล่าวหรือจัดเตรียมเอกสารยืนยันยอดขายตามระยะเวลาที่กำหนดทั้งหมด นั่นคือการกระทำและใบแจ้งหนี้ทั้งหมดสำหรับวันที่รายงาน คำขอดังกล่าวถูกต้องตามกฎหมายอย่างแน่นอน เนื่องจากผู้ตรวจสอบบัญชีตระหนักว่ามีข้อผิดพลาดในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง และจำเป็นต้องได้รับการอธิบาย และยังต้องเสียภาษีเพิ่มและค่าปรับจากการบิดเบือนการรายงาน
แล้วเรื่องก็ไม่ค่อยพัฒนา นักบัญชีใหม่ทำผิด และยื่นเอกสารยืนยันรายได้ให้ทั้งหมด ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจึงได้รับรายได้รูปแบบที่สามสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ แน่นอนว่าพวกเขามาพร้อมกับการตรวจสอบและบริษัทก็จ่ายค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และค่าปรับเพิ่มเติม แต่สถานการณ์เช่นนี้จะไม่เกิดขึ้นหากผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีคนใหม่เข้ามาดูแลคดีพบการบิดเบือนและส่งรายงานที่อัปเดต มาดูสาระสำคัญของเนื้อหานี้กันดีกว่า กฎพื้นฐานสำหรับการ "อ่าน" เอกสารขั้นสุดท้าย
บรรทัดฐานของรหัสภาษีมีความคลุมเครือมากขึ้นเรื่อย ๆ และค่าใช้จ่ายก็มีความชัดเจนมากขึ้น คุณเพียงแค่ต้องพิสูจน์ให้ถูกต้อง วิธีการกำหนดผลภาษีเบื้องต้นที่ระบุไว้ในบทความช่วยให้ผู้จัดการไม่ต้องรอด้วยความสยดสยองในวันที่ 20 และ 28 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา โดยคิดว่าจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมจำนวนเท่าใดให้กับงบประมาณ
วิ่งเช็คในเรื่องราวที่เล่านั้น เจ้าหน้าที่ภาษีเองก็เขียนคำขอในสิ่งที่พวกเขาตรวจสอบเมื่อตรวจสอบใบสำแดง ซึ่งหมายความว่าหลังจากจัดทำรายงานแล้ว นักบัญชีจะต้องตรวจสอบปริมาณรายได้ที่ระบุไว้ในการประกาศสำหรับงวดก่อนหน้าอย่างละเอียดอีกครั้ง นักบัญชีมือใหม่ควรทำอย่างไร? เขาจำเป็นต้องเริ่มต้นจากจำนวนรายได้ที่แท้จริง โดยปรับการรายงานที่อัปเดตให้เหมาะสม อย่างไรก็ตามการนับเพียงอย่างเดียวนั้นไม่เพียงพอ - คุณต้องเข้าใจว่าการคำนวณภาระภาษีทำงานอย่างไรซึ่งนักบัญชีที่โง่เขลาไม่สามารถระบุได้ ท้ายที่สุดแล้ว การบิดเบือนปริมาณไม่ได้เป็นเพียงข้อผิดพลาดในการสะกดเท่านั้น แต่ยังเป็นการคำนวณผิดโดยนักบัญชีที่ไม่รู้หนังสือซึ่งผู้ตรวจสอบบัญชีเห็น
ลองดูตัวอย่างง่ายๆ แล้ววิเคราะห์ว่าเหตุใดภาระภาษีจึงขึ้นอยู่กับ ดังนั้นภารกิจ
ตัวอย่าง
รายได้ของ Romashka LLC เมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงินมีจำนวน 2,000,000 รูเบิล
ก) ภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 2,000,000 * 18% = 360,000 รูเบิล
b) เงินเดือน + ภาษีจากเงินเดือน = 1,000,000 รูเบิล
c) ต้นทุนสินค้างานและบริการที่ได้รับจากคู่สัญญาที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม = 500,000 รูเบิล + ภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%) จำนวน 90,000 รูเบิล
d) ต้นทุนสินค้างานและบริการที่ได้รับจากคู่ค้าที่ไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม = 200,000 รูเบิล
Romashka LLC จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้จำนวนเท่าใด
ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณเป็น: 360,000 - 90,000 =270,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้: 2,000,000 - 1,000,000 - 500,000 - 200,000 = 60,000 รูเบิล
ยอดรวมที่ บริษัท จะจ่าย: 270,000 + 90,000 = ภาษี 360,000 รูเบิล
ตัวอย่างนี้ค่อนข้างง่าย แต่สิ่งสำคัญคือผู้จัดการสามารถถามคำถามง่ายๆ สามข้อกับหัวหน้าฝ่ายบัญชีของเขา เพื่อคำนวณภาระภาษีได้อย่างอิสระ จากนั้นตรวจสอบกับผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีที่จะนำภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนภาษีเงินได้มาลงนาม
ไม่ใช่เรื่องที่ต้องเสียภาษีคำถามข้อที่หนึ่ง: บริษัท มีค่าใช้จ่ายที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเท่าใดในช่วงภาษีที่ผ่านมา
ในตัวอย่างของเรา จุดเหล่านี้คือจุด B และ D หากบริษัทไม่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าและไม่ยอมรับ VAT เป็นการหักเงินล่วงหน้า ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณดังนี้:
(A+B+กำไร)*18%
เรานับ: 1,000,000 + 200,000 + 300,000) * 18 เปอร์เซ็นต์ = 270,000 รูเบิล
ลองเปรียบเทียบกับคำตอบที่คำนวณได้ในโซลูชัน: 360,000 - 90,000 = 270,000
รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วคำถามข้อที่สอง: บริษัทมีค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวนเท่าใด
ในกรณีของเรา นี่คือจุด C เมื่อลบ B, C และ D ออกจากรายได้ ผู้จัดการจะได้รับผลลัพธ์ทางการเงินคูณด้วย 20 เปอร์เซ็นต์ เขาจะได้รับจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระเข้าคลัง
ลดการชำระเงินคำถามข้อที่สาม: สามารถทำอะไรเพื่อลดการชำระภาษีได้หรือไม่? ในการตอบคำถามนี้ อันดับแรกฉันจะดึงความสนใจไปที่ข้อสรุปหลักจากตัวอย่างก่อน ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เป็นค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกัน แต่ความสัมพันธ์นี้เกิดขึ้นโดยตรง: ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นและภาษีเงินได้ก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน
เพื่อยืนยันวิทยานิพนธ์ ลองจินตนาการว่าจุด B ต้นทุนการบริการเป็นศูนย์ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 360,000 - 0 = 360,000 รูเบิล
และฐานภาษีเงินได้จะเพิ่มขึ้น 1,000,000 รูเบิลและจะเท่ากับ 1,300,000 รูเบิลและค่าธรรมเนียมเองจะเท่ากับ 1,300,000 * 20 เปอร์เซ็นต์ = 260,000 รูเบิล
ขอย้ำอีกครั้งว่าไม่พิจารณากรณีพิเศษเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งชำระตามเงินทดรองที่ได้รับและหักออกจากรายการ
ศิลปะภาษีมีช่างฝีมือที่จะเสนอให้เพิ่มบริการสมมติเช่น 1,000,000 รูเบิลที่ได้รับจากองค์กรผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จากนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักจะเพิ่มขึ้น 180,000 รูเบิล (1,000,000 * 18%) และจำนวนเงินที่ต้องชำระคือ 360,000 - 90,000 (จากจุด B) - 180,000 = 90,000 รูเบิล
ในกรณีนี้จะไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้เลยเนื่องจากผลลัพธ์ทางการเงินจะกลายเป็นลบ - 300,000 - 1,000,000 = -700,000 รูเบิล
มีวิธีทางกฎหมายในการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีหรือไม่? สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่วิธีการ แต่เป็นเพียงการพิจารณาที่กำหนดโดยสามัญสำนึก คำแนะนำหลักสำหรับบริษัทที่พยายามล้างบาปให้กับตัวเองก็คือพวกเขาจำเป็นต้องทำงานร่วมกับผู้หลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสามารถสร้างกำไรได้ในเชิงเศรษฐกิจอย่างแท้จริง
นั่นคือในกรณีนี้มีความสัมพันธ์โดยตรง: ภาษีเงินได้ลดลงและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระก็ลดลงเช่นกัน
ตอนนี้เรามาดูตัวเลขข้างต้นผ่านสายตาของผู้ตรวจสอบบัญชี ซึ่งอาจมีคำถามและต้องการคำอธิบายเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการหักเงินและข้อเท็จจริงของการสูญเสีย ท้ายที่สุดแล้วไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้ และตัวธุรกิจเองดูเหมือนจะขาดเป้าหมายทางธุรกิจคือการทำกำไร ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะปฏิเสธตัวเลือกการปรับให้เหมาะสมนี้
วิธีที่มีความเสี่ยงน้อยกว่าเล็กน้อยในการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ดูเหมือนจะเป็นตัวเลือกที่จุด B และ D จากตัวอย่างของเราถูกแทนที่ด้วยบริการของผู้ชำระ VAT จำนวน 1,200,000 รูเบิล จากนั้นค่าธรรมเนียมจำนวน 1,200,000 * 18 เปอร์เซ็นต์ = 216,000 รูเบิลได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน
ในกรณีนี้ภาษีเงินได้ยังคงเท่ากับ 300,000 * 20 เปอร์เซ็นต์ = 60,000 รูเบิลและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจะอยู่ที่ 360,000 - 216,000 - 90,000 = 54,000 รูเบิล
จริงอยู่ที่จำนวนที่ระบุ 1,200,000 + 216,000 = 1,416,000 รูเบิลจะต้อง "ถอนออก" เพื่อจ่ายคะแนน B และ D แต่แม้ในกรณีนี้คุณต้องเตรียมการเรียกร้องภาษีเกี่ยวกับเงินเดือนที่สมมติขึ้น
สำหรับกรรมการที่ตัดสินใจเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าว ผมจะขอแนะนำอีกทางเลือกง่ายๆ ในการคำนวณ VAT นั่นคือกำไรคูณด้วย 18 เปอร์เซ็นต์ นั่นคือ 300,000 * 18 เปอร์เซ็นต์ = 54,000 รูเบิล ตัวเลือกการเพิ่มประสิทธิภาพนี้มีความปลอดภัยไม่มากก็น้อยสำหรับองค์กรที่มีส่วนแบ่งค่าจ้างในต้นทุนการผลิตเพียงเล็กน้อย
ผู้จัดการคนใดก็ตามทราบดีถึงวิธีการลดภาระภาษีเหล่านี้อย่างคลุมเครือ แต่ตอนนี้เขาสามารถคำนวณตัวเลือกได้ด้วยตัวเอง แต่ไม่ว่าในกรณีใด แต่ละตัวอย่างข้างต้นก็มีความเสี่ยง และฉันกำลังเขียนเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้ไม่ใช่เพื่อให้คุณสามารถนำไปใช้ได้จริง แต่เพื่อให้เข้าใจหลักการของความสัมพันธ์ของค่าธรรมเนียมดีขึ้น
ทำตามที่ฉันทำมีวิธีทางกฎหมายในการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีหรือไม่? สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่วิธีการ แต่เป็นเพียงการพิจารณาที่กำหนดโดยสามัญสำนึก คำแนะนำหลักสำหรับบริษัทที่พยายามล้างบาปให้กับตัวเองก็คือพวกเขาจำเป็นต้องทำงานร่วมกับผู้หลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสามารถสร้างกำไรได้ในเชิงเศรษฐกิจอย่างแท้จริง หากในย่อหน้า D ของตัวอย่างของเราเราแทนที่บริการของผู้ผิดนัดชำระ VAT เราจะได้รับ 200,000 * 18 เปอร์เซ็นต์ = 36,000 รูเบิลของภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้
นั่นคือประหยัดภาษีมูลค่าเพิ่มได้ 36,000 รูเบิล แต่คุณจะใช้จ่ายมากขึ้น 36,000 ในบริการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก็คือ 236,000,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าไม่มีผลประโยชน์ใด ๆ และภาษีเงินได้ก็จะไม่เปลี่ยนแปลงเช่นกัน และการประหยัดจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อบริการของผู้ไม่ชำระ VAT มีราคาถูกกว่าบริการของผู้ชำระ VAT (ลบ 18%) ในกรณีนี้ผลประโยชน์จะเป็นส่วนต่างคูณด้วย 0.8
ทฤษฎีและการปฏิบัติบรรทัดฐานของรหัสภาษีมีความคลุมเครือมากขึ้นเรื่อย ๆ และค่าใช้จ่ายก็มีความชัดเจนมากขึ้น คุณเพียงแค่ต้องพิสูจน์ให้ถูกต้อง วิธีการกำหนดผลภาษีเบื้องต้นที่ระบุไว้ในบทความช่วยให้ผู้จัดการไม่ต้องรอด้วยความสยดสยองในวันที่ 20 และ 28 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา โดยคิดว่าจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมจำนวนเท่าใดให้กับงบประมาณ ตอนนี้คุณสามารถคาดการณ์งบประมาณภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ได้แล้ว และระวังการเพิ่มประสิทธิภาพ!
Dmitry Vasiliev ผู้เชี่ยวชาญนิตยสาร Raschet
เมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชี เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะเปรียบเทียบข้อมูลจากคำชี้แจงของผู้เสียภาษีที่แตกต่างกัน ซึ่งรวมถึงการเปรียบเทียบข้อมูลรายได้ เช่น ณ สิ้นปีจากการคืนภาษีเงินได้และการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (จะมีการสรุปตัวบ่งชี้จากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส) และหากค่าไม่ตรงกันตามกฎแล้วผู้ตรวจสอบกำหนดให้องค์กรต้องให้คำอธิบายหรือเปลี่ยนแปลงรายงานที่ส่งมา (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างไรก็ตาม จำนวนเงินที่คลาดเคลื่อนไม่ได้บ่งชี้ถึงข้อผิดพลาดในการประกาศเสมอไป ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องทำการแก้ไข นี่คือสิ่งที่คุณจะต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบ
ความคลาดเคลื่อนของภาษีเงินได้และการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมาจากไหนหากไม่มีข้อผิดพลาดในข้อมูลที่ส่งมา เหตุใดจึงเกิดความคลาดเคลื่อน มักเกิดจากกฎการบัญชีที่แตกต่างกันสำหรับภาษีที่แตกต่างกัน
ตามหลักการแล้ว การรายงานของผู้เสียภาษีควรเป็นไปตามความเท่าเทียมกันดังต่อไปนี้:
อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัตินั้นพบได้น้อยมาก ท้ายที่สุดหากองค์กรเช่นได้รับเงินปันผลในระหว่างปีก็ต้องคำนึงถึงวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่จำเป็นต้องเป็น รวมอยู่ในฐานภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกัน:
- รายได้ในรูปแบบของอัตราแลกเปลี่ยนและความแตกต่างของจำนวนเงิน (ข้อ 2 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง (ข้อ 20 ของบทความ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- การตัดบัญชีเจ้าหนี้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลา จำกัด (ข้อ 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฯลฯ
ในเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น การโอนสินค้าโดยเปล่าประโยชน์ (งาน บริการ) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่สร้างรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 146 ข้อ 2 ข้อ 154 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กล่าวอีกนัยหนึ่ง ความคลาดเคลื่อนของตัวเลขรายได้ตามภาษีเงินได้และการคืน VAT สามารถอธิบายได้ครบถ้วนตามข้อกำหนดทางบัญชี และหน้าที่ขององค์กรคือนำเสนอคำอธิบายทั้งหมดนี้อย่างถูกต้อง
จะต้องยื่นคำชี้แจงเมื่อใดต้องส่งคำอธิบายภายใน 5 วันทำการถัดจากวันที่ได้รับคำขอจากหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ควรละเลยเนื่องจากนี่อาจกลายเป็นข้อโต้แย้งเพิ่มเติมสำหรับผู้ตรวจสอบเพื่อกำหนดเวลาการตรวจสอบในสถานที่ขององค์กร (